船舶退税计算与补缴应该怎么做?

根据《国际运输船舶增值税退税管理办法》(国家税务总局公告2020年第18 号)(以下简称“第18 号公告”)规定，船舶退税计算与补缴应该这样做，具体如下所示：

运输企业从国内企业购进船舶用于国际运输和港澳台运输服务的增值税专用发票是计算船舶退税的主要凭证。如果运输企业购进船舶取得的增值税专用发票，已用于进项税额抵扣的，不得申报船舶退税;已用于船舶退税的，不得用于进项税额抵扣。如果运输企业已办理船舶退税，但后期发生条件变化，不满足退税规定的应补缴已退税款。

运输企业办理船舶退税的退税款，为运输企业购进船舶取得的增值税专用发票上注明的税额。如果运输企业已办理增值税退税的船舶发生船籍所有人变更、船籍港变更或不再从事国际运输(或港澳台运输)业务等情形，不再符合财税〔2020〕41 号文件、财税〔2020〕52 号文件退税条件的，运输企业应在条件变更次月纳税申报期内，向主管税务机关补缴已退税款。未按规定补缴的，税务机关应当按照现行规定追回已退税款。计算公式为：

应补缴税款=购进船舶的增值税专用发票注明的税额×(净值÷ 原值);净值=原值-累计折旧。

应注意，运输企业补缴的税款，可以凭税务机关开具的解缴税款完税凭证上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

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