城镇土地使用税的应纳税额计算

城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。土地面积以平方米为计量标准。具体按以下办法确定：

一、城镇土地使用税的应纳税额计算

1.适用税额

城镇土地使用税执行“从量”计征(税率表略)

2.计税公式

“年”应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额

【注意】与税收优惠的结合考核。

【例题·单选题】(2018年、2019年)甲商贸公司位于市区，实际占用面积为5 000平方米，其中办公区占地4 000平方米，生活区占地1  000平方米，甲商贸公司还有一个位于农村的仓库，租给公安局使用，实际占用面积为15  000平方米，已知城镇土地使用税适用税率每平方米税额为五元，计算甲商贸公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.5 000×5=25 000(元)

B.(5 000+15 000)×5=100 000(元)

C.(4 000+15 000)×5=95 000(元)

D.4 000×5=20 000(元)

『正确答案』A

二、城镇土地使用税的征收管理

1.纳税义务发生时间

(1)纳税人购置新建商品房，为自房屋交付使用之次月起。

(2)纳税人购置存量房，为自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起。

(3)纳税人出租、出借房产，为自交付出租、出借房产之次月起。

(4)以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，为合同约定交付土地时间的次月起;合同未约定交付土地时间的，为合同签订的次月起。

(5)纳税人新征用的耕地 ，为自批准征用之日起满1年 时。

(6)纳税人新征用的非耕地，为自批准征用次月起。

【总结】一般情况自行为发生之“次月”起;新征用耕地的，为自批准征用之日起满1年时。

2.征收方式及纳税地点——同房产税

【例题·多选题】(2015年)下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有(　)。

A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权的，应从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时缴纳城镇土地使用税

D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

『正确答案』ABCD

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