进项留抵退税的会计处理如何做

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企业收到留抵退税款时应做如下会计处理

借：银行存款

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

企业所得税的处理

增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。销项税额，是指纳税人发生增值税应税行为，按照销售额和增值税适用税率计算的增值税额;进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。如果当期销项税额大于当期进项税额，抵扣完的剩余部分即为当期需要缴纳的增值税;如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分即形成增值税留抵税额。

退还增值税留抵税额，即留抵退税，实际上是退还企业事先垫付的进项税额，不属于企业的收入，不缴纳企业所得税。

增值税的处理

在《关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》(财税[2011]107号)、《财政部国家税务总局关于利用石脑油和燃料油生产乙烯芳烃类产品有关增值税政策的通知》(财税(2014)17号)和《财政部、国家税务总局关于大型客机和新支线飞机增值税政策的通知》(财税[2016]141号)等文件中均明确规定，纳税人收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。未按规定转出的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。

根据《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第20号)规定，纳税人应在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》当期，以税务机关核准的允许退还的增量留抵税额冲减期末留抵税额，并在办理增值税纳税申报时，相应填写《增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)》第22栏“上期留抵税额退税”。“上期留抵税额退税额”是"本期进项税额转出额"的组成部分。

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