差额征税的账务处理是怎样的（差额征税进行会计处理注意事项）

差额征税的账务处理是怎样的（差额征税进行会计处理注意事项），有些财务小伙伴们对其相关的处理并不是很清晰，今天小编特意整理了相关内容放在下文，感兴趣的小伙伴快来阅读以下文章吧。

转让金融商品的差额征税项目

关于转让金融商品差额征税的具体规定，营改增的文件规定如下：

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

因此，企业当期转让金融商品盈亏相抵后，如果存在转让收益，需要缴纳增值税，会计分录是借记“投资收益”，贷记“应交税费-转让金融商品应交增值税”，实际缴纳时，借记“应交税费-转让金融商品应交增值税”，贷记“银行存款”。

如果金融商品盈亏相抵后出现亏损，则增值税可结转下月抵扣税款，会计分录是借记“应交税费-转让金融商品应交增值税”，贷记“投资收益”。

年末，如果仍然是亏损状态，即“应交税费-转让金融商品应交增值税”科目在借方，则应当将该科目结转至“投资收益”科目，而不允许在下一个会计年度进行抵扣。

其他差额征税项目

1.一般计税法

一般计税法下，企业发生相关成本费用允许扣除销售额的，发生相应的成本费用时，会计分录是借记“主营业务成本”、“存货”等，贷记“应付账款”、“银行存款”等，取得合规扣除凭证，允许在销售额中扣除时，会计分录是借记“应交税费-应交增值税(销项税额抵减)”，贷记“主营业务成本”、“存货”等。

如果企业采用差额征税功能开具发票，则直接按照票面的增值税税额计入“应交税费-应交增值税(销项税额)”，会计分录是借记“银行存款”、“应收账款”等，贷记“主营业务收入”和“应交税费-应交增值税(销项税额)”。

2.简易计税法

简易计税法下，发生相应的成本费用时，会计分录是借记“主营业务成本”、“存货”等，贷记“应付账款”、“银行存款”等，取得合规扣除凭证，允许在销售额中扣除时，会计分录是借记“应交税费-简易计税”，贷记“主营业务成本”、“存货”等。

如果企业采用差额征税功能开具发票，则直接按照票面的增值税税额计入“应交税费-简易计税”，会计分录是借记“银行存款”、“应收账款”等，贷记“主营业务收入”和“应交税费-简易计税”。

举例，某劳务派遣公司(适用简易计税方法)，当月收到其他公司支付的员工工资及五险一金300万，手续费15万，该公司选择差额计税。

(1)全额开具普通发票：

收到对方款项时：

借：银行存款 315

贷：主营业务收入 300

应交税费-简易计税 15

支付员工五险一金时：

借：主营业务成本 285.71(=300/1.05)

应交税费-简易计税 14.29(=300/1.05*0.05)

贷：银行存款 300

支付税款时：

借：应交税费-简易计税 0.71

贷：银行存款 0.71

(2)按照差额征税功能开票

收到对方款项时：

借：银行存款 315

贷：主营业务收入 314.21

应交税费-简易计税 0.71(=(315-300)/1.05*0.05)

支付员工五险一金时：

借：主营业务成本 300

贷：银行存款 300

支付税款时：

借：应交税费-简易计税 0.71

贷：银行存款 0.71

差额征税的账务处理是怎样的（差额征税进行会计处理注意事项）的内容大家应该都清楚了吧，财务工作就是一个活到老学到老的工作，很多政策都是不断在变的，想了解跟多相关内容可以来牛账网哦，我们有专业的老师为您解答疑惑。

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