现金流量表的间接法编制原理（附流量表间接法编制的理论基础）

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间接法是从净利润Y为起点，调节至经营活动产生的现金流量K，假设投资活动产生的现金流量为T，筹资活动产生的现金流量为L，报表期间货币资金(假设无现金等价物)的期末比期初的增量为C，则：C=K+T+L，每一报表期间在资产负债表的左右两边，根据会计恒等式，资产和负债及所有者权益的变动额是相等的，现金流量表的编制数据，恰恰是这些变动额的排列。

设变动额=期末数-期初数，以其发生数代码列出平衡式，并移项进行重排列：

C+A+B+(G-H)=D+E+F+Y=41,777.65，将C=K+T+L代入：

K+T+L+A+B+(G-H)=D+E+F+Y，移项：

K=Y-A-B+D+E+F-T-L-(G-H)，科目表达式：

经营活动产生现金流量=净利润-预付账款-其他应收款+预收账款+应交税费+其他应交款-投资活动产生现金流量-筹资活动产生现金流量-(固定资产-累计折旧2467.95)

经营性应收项目的减少=预付账款+其他应收款=(-20913.84+7721.95)，另变动额的假定决定着+或-号，按间接法要求，公式用+号运算中自行决定+或-号。

经营性应付项目的增加=预收账款+应交税费+其他应交款=(55012.22+7799.44+285.98)。

投资活动、筹资活动中与现金流量有关的项目减除，其中，资产负债表中固定资产的账面价值增加额已不在经营活动流量范围，本例包括在投资活动产生的现金流量中，而累计折旧(–得+)仍旧加入计算。代入计算科目表达式：

经营活动产生现金流量=-21319.99+2467.95+(-20913.84+7721.95)+(55012.22+7799.44+285.98)=31053.71

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