使用权资产税前扣除怎么算(新租赁准则下递延所得税的处理)
来源:牛账网 作者:牛小编 阅读人数:15235 时间:2023-09-11
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一、租赁期开始日初始确认和计量阶段
初始确认时,使用权资产、租赁负债账面价值与计税基础之间存在差异,但由于:1.该项交易不是企业合并;2.交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额;3.该交易不是企业合并。因此,初始确认和计量使用权资产和租赁负债时,不确认递延所得税资产或递延所得税负债。
二、后续计量阶段
(一)使用权资产递延所得税确认
根据税法规定,使用权资产计提折旧不允许税前扣除,未来计算应纳税所得额时也不得扣除,因此,使用权资产账面价值与计税基础之间的差异,是永久性差异,不属于暂时性差异,不确认递延所得税。
(二)租赁负债递延所得税确认
根据税法规定,以经营租赁方式租入固定资产时,发生的租赁费支出允许税前扣除,“租赁负债—未确认融资费用”摊销计入财务费用的部分不允许税前扣除。租赁负债的计税基础=租赁负债账面价值-未来应付租金,账面价值和计税基础之间存在差异,会计期末应确认递延所得税资产或负债。
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