税收实体法的构成要素有哪些？

税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式，而税法要素是指各单行税法共同具有的基本要素。在税法体系里，既包括实体法，也包括程序法，所以税收实体法的构成要素包括以下：

税法要素包括：纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责任。

(一)纳税人——“纳税”主体

1.概念

纳税人是指依法“直接”负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。

2.纳税人VS负税人VS扣缴义务人

(1)负税人——税收的实际负担者;

(2)扣缴义务人——负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位和个人。

(二)征税对象(课税对象)——区别不同税种的重要标志

(三)税目——征税对象的具体化

(四)税率——计算税额的尺度，是税收法律制度中的“核心要素”

(五)计税依据

1.从价计征

应纳税额=计税金额×适用税率

2.从量计征

应纳税额=计税数量×单位适用税额

【注意】我国执行的计税依据中，还包括“复合计征”。

(六)纳税环节——征税对象流转过程中应当缴纳税款的环节

(七)纳税期限——依法缴纳税款的期限

(八)纳税地点——具体申报缴纳税款的地点

(九)税收优惠——国家对某些纳税人和征税对象给予“鼓励”和“照顾”的特殊规定

(十)法律责任

违反税法规定的行为人(纳税人和税务人员)对违法行为所应承担的具有强制性的法律后果。

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