企业所得税汇算清缴需要调整的账务

对于企业所得税，大家都不是陌生的，企业所得税是对中国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。那么“企业所得税汇算清缴需要调整的账务”的问题处理有很多不大明白，就让小编来告诉你吧，希望写的关于“企业所得税汇算清缴需要调整的账务”这些内容可以帮助到你，看完文章后觉得有不足的可以给小编提出意见，喜欢的可收藏起来哦。

会每年5月31日前，企业要完成企业所得税汇算清缴工作。所得税费用是按会计准则或会计制度计算，而应交所得税应按税法规定计算，二者存在差异。根据汇算清缴结果，会导致以下三种情形：

1、企业应交企业所得税金额与计提企业所得税金额相等，清缴后“应交企业所得税”明细科目为0;

2、企业应交企业所得税金额小于计提企业所得税金额，清缴后“应交企业所得税”明细科目大于0;

3、企业应交企业所得税金额大于计提企业所得税金额，清缴后“应交企业所得税”明细科目小于0。

显然，后两种情况都需要进行账务调整。

所得税汇算清缴需要调整的收入类项目

不征税收入。财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。

国债利息收入。不计入应纳所得税额，但中途转让所得应计税。

所得税汇算清缴需要调整的支出类项目

职工福利费。

企业发生的职工福利费支出，不超过实际发生的工资薪金总额14%的部分，准予扣除。超过部分作纳税调整处理，且为永久性业务核算。

工会经费。

企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。自2010年7月1日起，企业缴纳的职工工会经费，要凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

职工教育经费。

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，此时产生时间性差异，应做纳税调增项目处理。

五险一金。

企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，准予扣除;企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门缴纳的保险费，准予扣除。企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费、分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税额时准予扣除，超过部分，不予扣除。

利息支出。

企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

非金融机构向金融机构借款的利息支出、金融机构的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;

非金融机构向非金融机构借款的利息支出，不超过按照金融机构同期同类贷款利息计算的数额的部分;

企业从其关联方接受的债券性投资与其权益性投资比例超过规定标准而发生的利息支出，超过部分不得在发生当期和以后年度扣除。债券性投资与其权益性投资具体比例是：金融企业5：1，其他企业2：1。

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看完上述“企业所得税汇算清缴需要调整的账务”的讲解是不是明白“企业所得税汇算清缴需要调整的账务”怎么办了，希望对你们的工作有帮助。如果有什么不懂的地方欢迎咨询我们的在线会计老师，会一一为大家解答难题的哦。

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