同是小规模纳税人为什么缴税不一样

一、地区不同税不同

自2020年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

此时，同样是月销售额为100万的小规模纳税人，湖北省内的小规模纳税人是可以免征增值税的，而其他地区的小规模纳税人则需要按适用征收率来交税。但是只适用3%征收率的业务，如果是5%征收率的，不适用此政策。

二、销售额不同税不同

自2019年1月1日至2021年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(按季纳税季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。若合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免税政策。

此时，同样是按季度申报的小规模纳税人，季度销售额不超过30万元的，可以享受免税，而销售额超过30万元(无销售不动产行为)，则需要缴纳增值税。

三、业务不同税不同

对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。具体范围按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号)相关规定执行。执行期限自2020年1月1日起，截止日期视疫情情况另行公告。

此时，同样是月销售额为100万的小规模纳税人，如果是提供餐饮服务的纳税人，可以在此期间享受免税，而如果是销售机器设备的纳税人(不考虑其他因素)，则需要按适用征收率交税。

四、开票不同税不同

享受免征增值税优惠的，不能开具专用发票，只能开具普通发票。《增值税暂行条例实施细则》《营业税改征增值税试点实施办法》规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以按照规定放弃免税、减税，缴纳增值税。放弃免税、减税后，可以按适用税率或者征收率开具专用发票。

因此，上述分析我们都建立在一个假设上，即：所有免征增值税业务均未开具增值税专用发票，如果开具了增值税专用发票，就需要按照票面上的适用征收率来缴纳税款。

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