企业其他应收款的涉税风险问题

对于“企业其他应收款的涉税风险问题”一直是会计小伙伴关注的热点问题，对此问题有些新手存有疑问，想知道这个问题答案的小伙伴一起来阅读文章吧，希望各位小伙伴可以把会计知识基础打牢固。企业其他应收款的涉税风险问题

举个例子：

甲公司为一般纳税人，最近被税务局稽查，要求财务部门负责人提供账本和相关资料核查，发现账上挂账了其他应收款——股东王**300万元的借款(无息借款)，而且甲公司也无法提供该笔大额借款去向，是否有用于企业的日常生产经营的证据。针对这笔借款，甲公司和王股东都有什么税务风险?

1、自然人股东个税风险

企业自然人王**股东从企业借款金额较大，纳税年度终了之后(过了年末和公司注销清算)未做归还，又不能证明用于企业生产经营的，很可能面临着被税务机关视同对个人股东的红利分配，也就是说这300万元需要按照“利息、股息、红利所得”计征个税。

2、企业补缴增值税风险

财税【2016】36号：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，视为视同销售服务，缴纳增值税(用于公益事业或者以社会公众为对象的除外)。

这意味着：既然企业认可并作出了无息借款给自然人股东的行为，则需要视同销售缴纳增值税，即甲公司向王**股东提供的500万元的无息借款，视同企业向个人提供贷款服务，按照金融机构同期同类贷款利率确认利息收入，就这部分利息收入补缴增值税，一般纳税人补缴增值税的税率为6%，小规模是3%征收率。

3、其他风险

(1)股东抽逃资金的风险

如果甲企业有几个股东，每个股东都可以随意支取公司账户现金，势必是财务管理制度和内控存在极大问题，严重的会造成股东抽逃资金，造成资金链问题。

(2)债务风险

如果公司入股了新股东，或者发生了股权变更等，其他股东很可能要求王**股东归还公司欠款，极易导致借款纠纷问题，甚至走向法庭。

提醒：建议借款前走正规流程，签订借款合同/协议，约定好利息，借款期限，说明清楚借款用途、借款属性等，企业按月计提利息，到期催款，企业尽量不要长期挂账股东个人的其他应收款，如有发生，建议股东个人借款后及时归还不要超过一年，避免不必要的税务风险，给自己和公司都带来麻烦。

1、企业无偿借款给员工

按照借款用途划分：

(1)生产经营有关的临时性借款、备用金之类的

比如小张是甲公司的行政人员，中秋马上要到了，从公司借了一笔钱用于购买月饼以及双节装饰品等，再或者甲企业的采购员，因为临时出差去外地供应商考察，借了一笔钱，这些基本上都是没有涉税风险的。

(2)用于私人的借款

企业员工向公司借款，如果是用于个人生活消费等方面的，属于私人借款行为和公司生产经营活动无关的，如果年度终了未归还借款的，按照“工资薪金所得”计征个税。

2、企业无偿借款给非员工

财税【2016】36号：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，视为视同销售服务，缴纳增值税(用于公益事业或者以社会公众为对象的除外)。

同样，企业无偿借款给非企业员工，也是需要视同销售贷款服务，按照金融机构同期同类贷款利率确认利息收入，确认所得税利息收入以及缴纳增值税。

总结：企业借款出去一定要考虑好有哪些涉税风险，尤其是长期挂账的大额借款一定要定期清理和追踪。

以上知识点就是小编为大家所整理的关于“企业其他应收款的涉税风险问题”的问题，大家是不是已经知道该如何去处理了。如果你对某一个知识点还有许多疑问的话，欢迎注册牛账网的账号，领取免费的会计知识资料包，同时还会有专业老师免费为你答疑哦。

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