如何处理跨国公司国际税收筹划方法

会计人员处理税务实操的时候初“如何处理跨国公司国际税收筹划方法”会有些不清楚，今天我就给大家整理了“如何处理跨国公司国际税收筹划方法”相关知识点，希望通过以下的的内容可以深入了解会计知识，一起来学习吧！

转让定价在国际税收事务中是指有关联各方之间在交易往来中人为确定的价格，而非独立各方在公平市场中按正常交易原则确定的价格。转让定价国际税收筹划是指跨国公司为达到转移利润、躲避税负的目的，按高于或低于正常市价确定的内部价格。这种方法也应用于国内。但在跨国经济活动中，因涉及面极宽，为跨国公司减轻税负提供了广阔的天地。这是跨国公司最常用的一种国际税收筹划方法。

我国跨国公司企业间利用转让定价进行国际税收筹划可使用的方法有：

1.我国跨国公司内部交易中通过控制货物购销价实现税收筹划。现举一简单例子说明。假如我国某跨国公司集团的两个公司A、B分别设在甲国和乙国，两国所得税税率分别为30%和20%。B公司要把一批空调器零部件卖给A公司，这批产品的总成本为50万美元，B公司原定价60万美元，现增加到70万美元，A公司最后以80万美元的价格销售。现比较B公司提高转让价格后跨国公司的总税负的变化。

该跨国公司原税负：(60-50)×20%+(80-60)×30%=8万美元

提高转让定价后总税负：(70-50)×20%+(80-70)×30%=7万美元

上例中B公司通过提价的方法，把A公司的利润转移给B公司，从而使整个公司的税收负担从8万美元降到7万美元。

2.我国跨国公司可利用国际租赁减轻税负。其基本做法是：由一个设在高税国的关联公司购置资产，以尽可能的低价租赁给一个设在低税国的关联公司，后者再以尽可能的高价租赁给设在另一国的关联公司。它通过租金费用的转移，将在高税国所得向低税国转移，又分别由出租方和承租方多次提取折旧，这样可以达到我国跨国公司总税负尽可能低的目标。

3.我国跨国公司还可以通过关联企业之间劳务提供、无形资产的使用和转让进行税收筹划。因为这些活动涉及的范围很广，有些收费标准很难找到可比价格，关联公司可以提高或降低收费与付费的标准，影响公司集团不同成员的成本和利润，使整个公司税负减少，利润增加。

国际避税地(又称避税港)通常是指那些可以被人们借以进行所得税或财产税国际避税活动的国家和地区。国际避税地一般都具有如下特征：第一，有独特的低税结构，低税负是避税地的基本特征，不但占国民生产总值的税收负担低，更重要的是直接税的负担低;第二，以所得税为主体，除少数消费品外，一般不征收流通税，商品的进出口税也放得很宽;第三，有明确的避税区域范围，小的可以是一个岛、一个港口城市，大的可以是整个国家;第四，提供税收优惠的形式具有多样性，几乎没有两个国际避税地的优惠内容完全相同。

国际避税地的存在，为我国跨国公司进行国际税收筹划提供了有利条件，我国跨国公司利用避税地进行国际税收筹划可采用以下方法：

1.开设各种受控公司，虚构避税地营业。虚构避税地营业的基本途径，是通过总公司或母公司将销售和提供给其它国家和地区的商品、技术和各项劳务，虚构为设在避税地受控公司的转手交易，从而将所得的全部或一部分滞留在避税地，或者通过贷款和投资的方式再重新回流，以躲避原应承担的高税率国家的税收负担。

现举一例子来说明，假定我国跨国母公司分别在甲、乙两高税国设有子公司A、B，B公司负责装配某种电器设备，A公司则专门生产供B公司产品配套使用的零件，为了减轻A、B公司之间零件销售收入承担的税负，我国跨国母公司可以在避税地丙国建立一家基地公司C，由C公司出面低价购买A公司的零件，然后转手高价卖给B公司使用。在这一过程中，A公司的产品并不需要转运到丙国避税地，而是直接发送给B公司，C公司只是在账面上购买和出售这些零件。

通过这种方式使甲、乙两国应体现的利润，很大一部分随着低进高出的转让价格流入了C公司的帐上，而C公司在丙国只需缴纳很轻的所得税，甚至不必缴纳所得税，从而减轻了我国跨国公司的总体税收负担。

2.开设各种信托公司，虚构避税地信托财产。虚构避税地信托财产的基本途径，就是跨国公司通过在避税地设立一个受控信托公司，然后把高税国财产转移到避税地，借以躲避有关税收。

例如我国在高税国甲国的跨国母公司，可以选择在避税地乙国设立一家信托子公司，然后把自己的所得和财产委托给这家子公司，并通过契约或合同使受托人按自己的宗旨行事。这样信托财产与委托人的分离，就成为一种虚构，而受托人与信托人又常常是相互分离的，委托人与受益人也不是避税地的居民，但信托财产的经营所得却归在避税地信托子公司的名下，从而达到免于纳税或减少纳税高税国税收的目的。

1.利用不同国家判定居民公司的标准不同。例如，目前日本以总机构为标准判断公司的居民身份，而美国以登记注册地为标准判定公司的居民身份，若我国跨国公司利用两国税收上的这些差异，在日本登记注册(假定其总机构不设在日本境内)，而将总机构设在美国(假定其不在美国注册登记)，于是，该公司在法律上既不是日本税收上的居民，也不是美国税收上的居民，两国都只能按来源地管辖权对该公司取得来源于本国的所得进行征税，而不能按居民管辖权对其世界范围内所得征税，从而该跨国公司可以达到减税效果。

2.利用延期纳税的规定。在国际税收领域中，所谓延期纳税是指实现居民税收管辖权的国家，对本国居民建立在国外的子公司所取得的利润收入，在没有以股息形式汇回母公司之前，对本国母公司不就其外国子公司的利润征税。例如我国设在高税国的母公司，想利用延期纳税的规定避税，其先决条件是在合适的低税国或避税地建立子公司(完全的控股公司)，然后再利用其它课税客体移动性转移手段，使利润在该公司得以形成和积累。这些利润可以拖延一段时间后，再以股息形式汇回，对纳税人来说这就等于获得一笔无息贷款，享受了延期纳税的优惠待遇。

3.选择有利的企业组织形式。当我国跨国公司决定在国外投资和从事经营活动时，可以选择不同的组织形式，或是在东道国建立子公司，或是建立分公司。在实际活动中，子公司与分公司两种组织形式各有利弊，一般而言，在营业初期以分支机构组织形式经营，使其开业的亏损能在汇总缴纳时冲抵总公司利润，以减少跨国公司的税收负担;但当分支机构由亏转盈之后，再适时转变为子公司，从而享受东道国为子公司提供的免税期以及延期纳税等好处。

4.利用各国税收优惠政策。世界上大多数国家一般都规定了各种税收优惠政策，如加速折旧、投资抵免、差别税率、亏损结转、减免税期等，跨国纳税人如果能够详细掌握，就可以获得相当大的税收利益。

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