暂估汇算清缴时的会计分录如何编制

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首先冲平暂估入账的凭证(红字)，

借：原材料

贷：应付账款

其次根据发票计入原材料，

借：原材料

借：应交税费-增值税-进项税额

贷：银行存款或应付账款

第三将原材料转入上年的损益，

借：以前年度损益调整

贷：原材料

第四将以前年度损益调整转入利润分配-未分配利润

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

《新办法》直接取消了“应取得而未取得”的处罚条款，体现了税务机关作为发票及税收管理机关的管理责任，而不是像过去那样将部分责任转嫁给接受方承担。前面讨论的“暂估成本”，即“成本已发生，而未取得发票”的情形，在2011年所得税汇算清缴过程中，按照现有的法律规定，并不需要调整，即不需要补缴企业所得税。

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