有收入无成本的汇算清缴一定要做

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企业的成本费用支出，没有发票不允许税前扣除，但这是企业的实际成本支出，因此不需要做账务处理，只需做纳税调整。

根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

《企业所得税法》第十条，未经核定的准备金支出不得在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》第五十五条规定，未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

企业没有实际发生资产减值损失，但未按规定填报A105000《纳税调整明细表》第33行资产减值准备金的调增金额，为异常!

汇算调整大于调减25%

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交企业所得税

借：利润分配—未分配利润

贷：以前年度损益调整

借：应交税费—应交企业所得税

贷：银行存款;

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