应交税费的期末余额出现在借方的原因，流程怎么处理？

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第一个原因，有多缴的税费需要退。

比如小规模纳税人，货品在销售的时候，借方应收账款，贷方主营业务收入，贷方，应交税费-应交增值税，在季度末如果有计提税金的时候，借方是应交税费-应交增值税，贷方，是应交税费-未交增值税。

这时候，应交税费的期末余额是在贷方。

如果，小规模纳税人公司在提前预交增值税的时候，需要做一笔账务处理，借方应交税费-应交增值税，贷方银行存款。

目前，小规模纳税人季度销售额45万以下，免征增值税，这时候预交的增值税就等于多交了，需要办理增值税退回。

多交的增值税在账面上就表示为应交税费期末是借方余额。

第二个原因，有留抵的进项税额。

有留抵的进项税额，这通常发生在一般纳税人公司里，一般纳税人的增值税是通过销项税额减掉进项税额计算得出，当销项的税额大于进项的税额，一般纳税人公司需要交增值税，这时候，应交税费的期末余额在贷方。

如果一般纳税人公司的销项税额比进项税额小，进项税额多，这时候企业不用做账务处理，应交税费的期末余额是在借方。

一般纳税人公司在采购货品的时候，应交税费-应交增值税进项税额科目核算的是购进货物可以抵扣的进项税额，这个科目的借方表示进项税额的增加。

一般纳税人公司在销售货物的时候，应交税费-应交增值税销项税额科目核算的是销售货物应交的增值税，这个科目的贷方余额表示销项税额的增加。

如果进项税额大于了销项税额，应交税费科目期末余额就是在借方，这个时候表示公司有留抵的增值税进项税额，这个税额可以留着抵减公司下个月产生的增值税销项税额。

总的来说，应交税费期末余额在借方，要不就是有税需要退，要么就是公司有留抵的进项税额。

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