年末增值税留抵税额的分录处理一定要做

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增值税一般纳税人核算增值税在应交税费科目下设置三个二级科目:应交增值税(下设进项税额、已交税金、转出未交增值税、销项税额、进项税额转出、转出多交增值税等明细科目)、未交增值税、待抵扣进项税额。

关于待抵扣进项税额科目的说明

辅导期一般纳税人实行先比对,后抵扣,即当月认证的增值税进项发票当月不能抵扣,要通过防伪税控系统将认证信息上传至国家税务总局进行比对,比对无误的信息由国家税务总局下发,然后纳税人收到主管税务机关提供的比对无误的信息结果后方可抵扣(一般在认证的下月可以收到比对结果)。

留抵退税,其学名叫增值税留抵税额退税优惠,就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的进项增值税,予以提前全额退还。

所谓的留抵税额,简单可理解为当进项税额大于销项税额时,即出现了留抵税额。进项税指的是纳税人在购进货物、无形资产或者不动产等时候支付的增值税额。而销项税,则指销售时收取的增值税额。一般而言,形成留抵税额的原因有很多,比如集中投资、货物生产周期较长等。

为进一步推进制造业高质量发展,现将部分先进制造业纳税人退还增量留抵税额有关政策公告如下:

自2019年6月1日起,同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人,可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额:

1。增量留抵税额大于零;

2。纳税信用等级为A级或者B级;

3。申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形;

4。申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;

5。自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

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