增值税的税基是什么?
来源:牛账网 作者:牛小编 阅读人数:12173 时间:2022-03-20
增值税的税基是什么呢?相信很多小伙伴对此会有疑问。税收的基本要素就是税基,也是计算应课税额的基础。接下来就让我们一同了解吧。
增值税的税基是什么?
增值税的税基是从量的规定性上界定某一税种征税的广度,是计算应纳税额的法定基础和依据。
税基和税率是影响税收收入的两个主要因素,在税率不变的情况下,扩大税基,增加收入;缩小税基,减少收入。国家可以通过规定免税额、税前扣除、税前还贷等方式,引导纳税人行为,体现国家政策。
由于税基的形式有多种,所以当税基为实物量时,一般税率多为定额税率。当税基为价值量时,税率多为百分比形式的比例税率或累进税率。但如果是实行累进税率,随着税基的增大,税率也不断提高。如果出现税基与征税对象数量是一致的情况,则税基直接是征税对象数量的某种表现形式。
举例:所得税的税基及征税对象的数量都是所得额。有时会出现两者不一致的情况,前者不是后者的全部,而只是后者的一部分。如对企业所得征税时,征税对象数额是全部所得额。
税基作为计算应课税额的基础,包括两层涵义:
①课税基础的质:指的是课税的具体对象。不同的税收,则税基也不同。如商品流转税的税基是商品销售额或增值额,收益税的税基是各种所得额,财产税的税基是各种财产。
②课税基础的量:在所有课税对象中,有那些是可以作为计算应课税额的基数。对某一课税对象而言,税基可大可小。如果在所得税额中扣除的不纳税项目是比较多的,相应税基就会小。税基是课税依据质与量的统一。一个国家制定税收制度,要恰当地选择税基。可供择的税基不是一成不变的,它是是随社会经济的发展变化而变化的。在商品经济条件下,可供选择的税基的范围比较广泛。商品流转额、企业利润、个人所得、投资消费支出,以至财产和财产转移,都可以作为税基。选择税基要根据一定的原则和需要。
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