杨某2023年12月31日与企业解除劳动合同，其在企业工作年限为10年，领取经济补偿金80000元，其所在地区上年职工平均工资为12000元，杨某应缴纳的个人所得税为（ ）元。
来源：牛账网 作者：木槿老师 阅读人数：18479 时间：2025-06-18
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【单项选择题】杨某2023年12月31日与企业解除劳动合同，其在企业工作年限为10年，领取经济补偿金80000元，其所在地区上年职工平均工资为12000元，杨某应缴纳的个人所得税为（ ）元。
A、220
B、2400
C、265
D、1880
【答案】D
【解析】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。应纳税部分＝80000－3×12000＝44000（元），应纳个人所得税＝44000×10％－2520＝1880（元）。 【点评】本题考查特殊情形下个人所得税的计税方法。参考以下易错易混总结：
| 收入项目 | 记忆法 | 税务操作 |
| 全年一次性奖金 | 分步法 | 第1步：找税率：A＝一次奖金÷12个月，用A查找税率表； 第2步：算税额：应纳税额＝一次奖金×适用税率－速算扣除数 |
| 内部退养 | ①确定税率和速算扣除数：用“（当月工资＋内退补贴收入÷提前内退月份数）－当月费用扣除标准”查找“月度税率表”； ②补贴收入及工资合并应纳税额＝（当月工资＋内退补贴收入－当月费用扣除标准）×适用税率－速算扣除数 ③该补贴收入应纳税额=②-当月工资收入应缴的税额 【提示】模拟计算单月工资应缴纳的税款=（单月工资收入-5000）×适用税率－速算扣除数 |
|
| 低价格取得住房 | 比照全年一次性奖金 | |
| 解除劳动合同 | 超3倍的金额单独找综合税率表算税。 | |
| 提前退休 | 分摊法 | 应纳税额＝[（一次补贴收入÷提前退至法定退实际年度的分摊系数－费用扣除标准）×税率－速算扣除数]×分摊系数 |
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