手续费和佣金税前扣除政策解析及实务操作指南

来源：牛账网作者：樱桃子老师阅读人数：11559 时间：2025-09-10

在企业经营过程中，手续费和佣金支出是常见的经营成本。根据国家税务总局相关规定，企业发生的手续费和佣金支出可以在计算应纳税所得额时按规定扣除，但需要满足一定的条件和标准。

一、手续费和佣金扣除的基本规定

根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

一般企业的扣除限额为与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%。这一比例适用于大多数行业的普通企业。

二、特殊行业扣除标准

需要注意的是，一些特殊行业执行不同的扣除标准

1. 财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额

2. 人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额

3. 电信企业在发展客户、拓展业务过程中向经纪人、代办商支付手续费及佣金的支出，不超过企业当年收入总额5%的部分准予扣除

三、扣除凭证要求

企业申报扣除手续费及佣金支出时，需要准备完整的证明材料，包括

- 服务协议或合同

- 付款凭证

- 发票等合法凭证

- 证明交易真实性的相关资料

特别是需要证明收款方具有合法经营资格，如果是个人收款，还需要代扣代缴个人所得税。

四、不得扣除的情形

以下几种情况的手续费及佣金支出不得税前扣除

1. 以现金等非转账方式支付的

2. 支付给与本企业无关联关系的第三方以外的单位或个人的

3. 支付给交易双方及其雇员、代理人和代表人的

4. 已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出

五、实务操作建议

企业在处理手续费和佣金税前扣除时，应注意以下几点

1. 提前规划在签订相关合同前，就应考虑到税务处理问题，合理安排支付方式和时间

2. 完善凭证确保所有支出都有完整的凭证链，包括合同、发票、付款记录等

3. 准确核算在财务核算时单独设置科目核算手续费和佣金支出，便于税务申报时准确计算

4. 注意关联交易如果是关联方交易，要确保交易定价符合独立交易原则

六、常见问题解答

问通过网络平台支付的推广费用是否属于佣金？

答如果符合佣金的经济实质，即按推广效果支付费用，可以按佣金支出处理，但需要取得合规发票。

问支付给个人的佣金是否需要代扣个税？

答需要按照劳务报酬所得代扣代缴个人所得税，税率为20%-40%。

总之，企业应当严格按照税法规定处理手续费和佣金支出的税前扣除问题，既要充分享受税收政策优惠，又要避免因不合规处理带来的税务风险。建议企业在遇到复杂情况时，及时咨询专业税务机构，确保税务处理的合规性。

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