按季申报的小规模纳税人三季度取得销售额未开具发票，如何申报增值税？

来源：牛账网作者：樱桃子老师阅读人数：11837 时间：2025-08-08

对于按季申报增值税的小规模纳税人而言，如果三季度取得了销售额但未开具发票，该如何申报增值税？这是许多纳税人关心的问题。本文将结合税收政策及实际操作，为您解析未开票收入的申报方法，帮助您顺利完成税务申报。

未开票收入是指纳税人实际发生了销售行为，但由于各种原因未向购买方开具发票的收入。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人发生应税销售行为，无论是否开具发票，均应按照税法规定如实申报缴纳增值税。

对于小规模纳税人而言，季度销售额未超过30万元（2025年优惠政策）的，可享受免征增值税优惠；但若未开具发票，仍需在申报表中如实填报，确保税务合规。

1. 确认销售额是否超过免税标准

- 小规模纳税人按季申报增值税，标准为季度销售额不超过30万元（2025年政策）。

- 若三季度销售额（含未开票收入）未超过免税额度，可享受免税政策；若超过，则需按照1%（2025年优惠政策）或3%（原税率）计算缴纳增值税。

2. 填写增值税纳税申报表

- 未开具发票的收入仍需在申报表中填报，具体应在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》的相应栏次填写。

- 主表第1栏“应征增值税不含税销售额”填写当季全部销售额（含未开票收入）。

- 第10栏“小微企业免税销售额”（若适用）如果未超过30万元，填报免税销售额。

- 第18栏“本期应纳税额”（若超过免税标准）按1%或3%计算应纳税额。

3. 保留相关凭证备查

- 即使未开具发票，纳税人仍需保留销售合同、收款凭证、出库单等资料，以备税务机关核查。

1. 未开票收入是否需要补开发票？

- 若后期购买方要求补开发票，纳税人可以在增值税发票管理系统中补开，并在后续申报时调整当期销售额。

2. 未开票收入填报错误怎么办？

- 如果发现申报错误，可在下一期申报时进行调整，或通过更正申报方式修改。

3. 税务机关如何核查未开票收入？

- 税务机关可能通过比对银行流水、库存变动、客户回访等方式核查未开票收入，因此纳税人应确保账务真实准确。

如实申报未开票收入不仅是法律要求，也能避免税务风险。如果企业故意隐瞒收入，可能面临补税、滞纳金甚至罚款的处罚。因此，纳税人应严格按照税收法规履行申报义务，确保税务合规。

对于按季申报的小规模纳税人，如果三季度取得了销售额但未开具发票，仍需在增值税申报表中如实填报。未超过免税标准的，可享受免税政策；超过标准的，则需按规定缴纳税款。纳税人应保留相关业务凭证，确保税务合规，避免不必要的风险。如有疑问，建议咨询税务机关或专业税务顾问。

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