个人稿酬所得税计算指南图书报刊同一作品如何计税

---

个人稿酬所得税的计税规则

在我国，个人因发表作品（如文章、图书、绘画等）取得的稿酬收入属于个人所得税的征税范围。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，稿酬所得的计算方式相对特殊，尤其是同一作品在不同平台发表时，如何计税更容易引起混淆。

一、稿酬所得的基本计税方式

稿酬所得按照每次收入额计算个人所得税，适用比例税率为 20%，同时可享受 减征30% 的优惠，因此实际税率为 14%。

计算公式如下

应纳税额 = （稿酬收入 × 70%）× 20%

即应纳税额 = 稿酬收入 × 14%

示例

某作者在杂志上发表一篇文章，获得稿酬 5,000元，则其应纳税额为

5,000元 × 14% = 700元

同一作品在不同平台发表的计税方式

如果同一作品在图书、报刊或其他媒体上重复发表，是否需要合并计税？根据现行税法规定，分两种情况处理

1. 同一作品在图书和报刊上分别发表

- 首次发表按照稿酬所得计税（14%）。

- 后续再版或转载若出版社、报社支付新的稿酬，仍需按 新的收入 单独计税。

示例

某作者撰写一篇文章，在A杂志首次发表获 3,000元 稿酬，后又在B图书中被收录并支付 2,000元 稿酬。则两笔收入分别计税

```

A杂志稿酬3,000 × 14% = 420元

B图书稿酬2,000 × 14% = 280元

总计应纳税420 + 280 = 700元

```

2. 同一作品的连载或分次发表

如果同一作品在报刊上连载，通常按 一次收入 计税。但如果出版社或报社分期支付稿酬，且间隔时间较长（如跨年），税务局可能要求 分次计税。

示例

某小说在C报刊连载3个月，每月支付 4,000元 稿酬，则全年 12,000元 应按一次收入计税

```

12,000 × 14% = 1,680元

```

但如果分属不同年度（如2025年支付6,000元，2025年支付6,000元），则需按两年分别计税。

---

稿酬收入的费用扣除

稿酬所得在计算应纳税所得额时，允许扣除 800元或20% 的费用

- 每次收入≤4,000元扣除 800元

- 每次收入>4,000元扣除 20%

示例1

某作者获得稿酬 3,500元，则应纳税所得额为

```

3,500 - 800 = 2,700元

应纳税额 = 2,700 × 14% = 378元

```

示例2

某作者获得稿酬 6,000元，则应纳税所得额为

```

6,000 × (1 - 20%) = 4,800元

应纳税额 = 4,800 × 14% = 672元

```

---

特殊情况与注意事项

1. 境外稿酬若在海外发表作品并取得收入，需在境内申报纳税，但可能涉及税收协定减免。

2. 代扣代缴通常由出版社或报社代扣个税，作者无需自行申报，但年度综合所得超过12万元需汇算清缴。

3. 赠书或实物抵扣若出版社以赠书抵扣稿酬，应按市场价折算为收入计税。

---

结语

个人稿酬所得税的计算相对简单，但同一作品在不同平台发表时，需区分是否属于“同一收入来源”。合理的税务规划可帮助作者降低税负，建议在签订出版合同时明确稿酬支付方式，并妥善保存收入证明，以便合规申报。

如需进一步税务优化，可咨询专业税务师或通过 个人所得税APP 自助查询缴税记录。

世界千变万化，学习紧跟计划，会计学理论应该学，会计实操必然学，理论+实操两手一抓，会计两眼不在花，牛账网海量会计干货资料等你来取。

资料一：会计小白没人带从哪里学习？（全流程资料）

资料二：刚毕业大学生，竟然不需要老会计带，原来是偷偷学习了这个

资料三：有会计证，但没有实操经验该怎么办？

资料四：既然已决定半路出家做会计，就让自己看起来更专业一点吧！

动动手指，敲敲键盘，更多会计实操干货资料点击免费领取它就属于你哦。