Oakes公司在联产品生产过程中生产了40,000加仑的Mononate和60,000加仑的Beracyl，联产品成本为＄250,000。Oakes基于每种产品的产量在联产品之间进行成本分摊。Mononate和 Beracyl 都可以在分割点处以半成品的状态出售，也可以进一步加工。两种产品的附加信息如下公司成本会计部门的一个助理无意中听到“……当

【单项选择题】

Oakes公司在联产品生产过程中生产了40,000加仑的Mononate和60,000加仑的Beracyl，联产品成本为＄250,000。Oakes基于每种产品的产量在联产品之间进行成本分摊。Mononate和 Beracyl 都可以在分割点处以半成品的状态出售，也可以进一步加工。两种产品的附加信息如下

公司成本会计部门的一个助理无意中听到“……当同时考虑联产品成本和各产品成本时，公司并没有在分割点之后进行任何的商业加工。这点额外的收入并不值所付出的努力。”那么，应该建议Oakes公司采取以下哪一项战略？Mononate Beracyl（）

A、在分离点出售 在分离点出售

B、继续加工 在分离点出售

C、继续加工 继续加工

D、在分离点出售 继续加工

【答案】

D

【解析】

如果进一步产品加工的成本小于加工前后市场价值的变化，那么这个产品应该被加工。如果进一步产品加工的成本大于加工前后市场价值的变化，那么这个产品应该在分离点被出售。加工前后的市场价值变化：Mononate = （加工后的销售价格） – （分离点的销售价格）= （40,000加仑）（＄10） – （40,000加仑）（＄7）= ＄400,00 - ＄280,000 =＄120,000。小于进一步加工成本125,000，应该在分割点出售。Beracyl = （60,000加仑）（＄18） – （60,000加仑）（＄15）= ＄1,080,000 - ＄900,000 = ＄180,000。大于进一步加工成本115,000，应该继续加工。【该题针对“出售或再加工决策”知识点进行考核】