商业实质的判断条件

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认定某项非货币性资产交换具有商业实质，必须满足下列条件之一：

换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。（不同时相同即可）

这种情形主要包括以下几种情形：

未来现金流量的风险、金额相同，时间显著不同；

未来现金流量的时间、金额相同，风险显著不同；

未来现金流量的风险、时间相同，金额显著不同。

换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。

关联方之间交换资产与商业实质的关系

在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系。关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。

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