固定资产一次性折旧递延所得税负债如何做会计处理？

导语：固定资产一次性折旧递延所得税负债如何做会计处理？根据财税2018年54号文件规定，自2018年1月1日起至2020年12月31日止，企业新购进的除房屋、建筑物以外的固定资产，只要总价值在500万元以下，允许在计算企业所得税时一次性作为当期费用来扣除，不再按照折旧来扣除了。企业按此规定一次扣除所得税费用后，它的递延所得税负债如何做会计处理呢？我们一起来看一看。

一、该文件的规定可以分析为以下几个方面

1、允许一次性扣除的固定资产不能是房屋和建筑物，也就是说只能是企业的动产。

2、企业新购进的固定资产确定的是企业新购进这个行为，而对于该固定资产是否为新固定资产并没有明确要求，因此，企业在此期间购进的二手固定资产也可以。

3、允许企业一次性扣除，说明企业可以选择一次性扣除，也可选择折旧的方式来折扣。具体情况的选择还要根据企业的经营情况来定。

二、固定资产一次性折旧递延所得税负债如何做会计处理？

某企业2019年1月购入一台200万元的设备，会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年，残值为0。该设备在税法上允许税前一次性扣除。企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元）

1、2019年企业购进该设备时，其分计分录如下：

借：固定资产 200

贷：银行存款 200

2、2019年计提折旧的分计分录如下：

借：管理费用—折旧费 40

贷：累计折旧 40

3、纳税调整：2019年该设备在会计账簿上计提折旧费用40万元，但在税法上2019年可以作税前一次性扣除200万元，这就导致了企业在以后2020年至2023年度相对多缴税，形成了企业所得税应纳税的暂时性差异，所以企业应当确认为递延所得税负债。

递延所得税的金额为：（200-40）*25%=40

递延所得税的会计分录如下：

借：所得税费用 40

贷：递延所得税负债 40

固定资产税前允许一次性扣除的相关知识就是这些。随着时代的转变，现代企业对财会人员的财务会计专业知识要求更多，会计人员只能不断学习才可以跟上时代的脚步，牛账网提供全行业真账实操会计培训，是会计人员全方位学习与互动的平台，请关注牛账网吧。

世界千变万化，学习紧跟计划，会计学理论应该学，会计实操必然学，理论+实操两手一抓，会计两眼不在花，牛账网海量会计干货资料等你来取。

资料一：会计小白没人带从哪里学习？（全流程资料）

资料二：刚毕业大学生，竟然不需要老会计带，原来是偷偷学习了这个

资料三：有会计证，但没有实操经验该怎么办？

资料四：既然已决定半路出家做会计，就让自己看起来更专业一点吧！

动动手指，敲敲键盘，更多会计实操干货资料点击免费领取它就属于你哦。