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取得交易性金融资产时的账务处理如何做?

来源:牛账网 作者:木槿老师 阅读人数:10988 时间: 2020-11-26 09:07:38

交易性金融资产一般是用来核算企业在股票、债券等方面交易的一个会计科目,那当企业取得交易性金融资产时的账务处理又该怎么做呢?下面大家就和老师一起来详细了解一下吧。

【例题】2×19年6月1日,甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1 000 000股,该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。不考虑其他因素,甲公司应编制如下会计分录:

借:交易性金融资产——成本     10 000 000

贷:其他货币资金——存出投资款   10 000 000

【例题】2×19年6月1日,甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1 000 000股,该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000元,另支付相关交易费用25 000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1 500元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。不考虑其他因素,甲公司应编制如下会计分录:

【提示】交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用,包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出,不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。

借:交易性金融资产——成本     10 000 000

贷:其他货币资金——存出投资款   10 000 000

借:投资收益              25 000

应交税费——应交增值税(进项税额)  1 500

贷:其他货币资金——存出投资款     26 500

合并分录:

借:交易性金融资产——成本(公允价值)

投资收益(交易费用)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:其他货币资金等

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