汇算清缴退回税费分录编制

如果退的是当年的借：银行存款贷：所得税费用

如果退的是以前年度的

借：银行存款贷：应交税费--应交所得税

结转借：应交税金——应交所得税贷：以前年度损益调整

同时借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润

汇算清缴的对象有两个：a，实行查账征收的企业;b，实行核定应税所得率的企业。企业无论盈利或亏损，是否在减免期内，均应按规定进行汇算清缴。

根据企业会计准则体系(2006)的有关规定，以及财政部、国家税务总局《关于印发〈关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答(三)〉的通知》(财会[2003]29号)的有关税法方面的规定，题中属于资产负债表日后事项的销售退回情形所涉及的所得税费用问题，应当区分销售退回时上年度所得税汇算清缴是否已经结束。

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