汇算清缴免抵退会计分录编制

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为.

汇算清缴会计分录

1、补提所得税

借:以前年度损益调整

贷:应交税费-应交所得税

2、交纳企业所得税

借:应交税费-应交所得税

贷:银行存款

3、结转

借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

案例:假如某税务局在对某物资集团公司上年度财务进行检查时,发现支付新办公楼装修费用600000元,全部计入当年"管理费用"已知该集团公司所得税率为25%,税务局决定责令该公司按会计制度规定,对办公楼装修费用改作递延资产处理,分10年摊销.限期调整账务,同时计算补交少交的所得税款,并处以10000元罚款.

根据税务局的规定?该公司应作如下账务处理:

1.按会计制度规定?装修费用应记入"递延资产"科目?分10年摊销.

依此计算?该公司上年度多计费用540000元

(600000-600000/10=540000)?应予以调整:

借:递延资产办公楼装修540000

货:以前年度损益调整540000

2.由于多计管理费用从而使上年度少计利润540000元?该公司上年度少交所得税135000元(540000×25%=135000)予以调整:

借:以前年度损益调整135000

贷:应交税金-应交所得税135000

3.交纳所得税时:

借:应交税金--应交所得税135000

贷:银行存款135000

4.交纳罚款

借:营业外支出10000

贷:银行存款10000

5.将"以前年度损益调整"余额转入"未分配利润"(540000-135000=405000)

借:以前年度损益调整405000

贷:未分配利润405000

6.假定法定公积金提取比率为10%?公益金提取比率为5%.应调整上年度利润分配

借:未分配利润60750

货:盈余公积法定公积金40500

盈余公积公益金20250

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