汇票贴现款会计分录怎么编制

银行承兑汇票贴现，借记收到的款项，贷记应收票据，差额借记或贷记财务费用。

银行承兑汇票贴现是指申请人(持票人)由于资金需要，将未到期的银行承兑汇票转让于银行，银行按票面金额扣除贴现利息后，将余额付给持票人的一种融资行为。

因此贴现一般情况下会有利息支出，如果该汇票有票面利率，在票面利息大于贴现利息时，就会产生利息收入，否则仍会产生利息支出。所以贴现时收到的款项与应收票据票面金额(入账金额)是不相等的，其差额实际上属于融资行为的利息，根据会计准则，应该计入财务费用。

分录为：

借：银行存款(实际收到的款项)

借：财务费用(差额)

贷：应收票据(票面金额)

这里分为三种情况：未到期、到期收回以及到期未收回

1、未到期就向银行申请贴现

银行承兑汇票贴现的3种会计核算方法，这种情况，其实也比较常见，尤其是在企业急需资金周转之时。这个时候企业需要注意，当你要向银行申请贴现时，记得一定要填写一式五联的贴现凭证。

第一联贴现凭证有关栏填写贴现科目借方凭证;

第二、三联活期存款和利息收入科目的贷方凭证;

第四联加盖转讫章交给申请贴现的持票人作收账通知;

第五联和票据按到期日顺序排列，专夹保管。

然后我们来看看最终企业能获得多少贴现金额。

这里也是分两种情况：

(1)单据属于带息的：

商业银行实付贴现金额=票据到期的价值-商业银行收取的贴现利息

票据到期的价值=票据面值+票据面值*利率*票据期限

商业银行收取的贴现利息=票据到期的价值*贴现天数*(月贴现率/30)

(2)单据是不带息的：

商业银行实付贴现金额=票据面值-贴现利息

贴现利息=票据面值*贴现天数*(月贴现率/30)

2、贴现到期回收

这都没有什么了，就是按照正常的流程去贴现即可，不涉及到相关利息之类的计算。

几个需要注意的点：

(1)盖完章签完字之后注明“委托收款”字样;

(2)第五联贴现凭证作第二联托收凭证的附件存放;

(3)分录格式：

(借)清算资金往来

(贷)贴现XX汇票户

3、贴现到期但是未收回

承兑汇票贴现的3种会计核算方法，如果贴现银行，在收到付款人开户行或者承兑行退回托收凭证和票据以及拒绝付款理由书或者付款人未付款通知书后，追索票款时，申请贴现的持票人在本行开户的，对已贴现的金额从其账户收取。这种情况，要在填制二联特种转账借方凭证的“转账原因”栏注明“未收到XX号汇票款，贴现款已从你账户收取”，一联的话作为借方凭证，另一联要加盖转讫章作直款通知随同票据和拒绝付款理由书或付款人未付款通知书交给申请贴现的持票人。第五联贴现凭证贴现科目贷方凭证。

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