餐饮小规模纳税人的会计分录该怎么写

餐饮小规模纳税人的会计分录该怎么写经常让刚上岗的会计小白头大，针对同学们困惑的知识点，小编给大家整理了“餐饮小规模纳税人的会计分录该怎么写”的要义，快一起来掌握它吧！

餐饮小规模纳税人销售时的会计分录

借：库存现金等(价税合计金额)

贷：主营业务收入(不含税销售额)

应交税费-应交增值税

依据《营业税改征增值税试点实施办法》，小规模纳税采用简易计税办法，不得抵扣进项税额。

纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

销售额=含税销权售额÷(1+征收率)

应纳税额=销售额×征收率

营改增后餐饮业小规模纳税人如何报税

1、餐饮业是纳入本次“营改增”范围的生活服务业之一，在“营改增”完成前，属于营业税应税服务，税率为5%，而“营改增”之后，一般纳税人税率为6%，而小规模纳税人适用的综合征收率为3%。

2、从营业额来看，目前很多餐饮企业都属于小规模纳税人。这意味着，5月1日后，这部分餐饮企业缴税的综合征收率会降到3%，相比之前的税率5%，税负将明显降低。例如，一家餐馆月营业额10.3万元，“营改增”前，需要缴纳5150元(103000×5%)的营业税。

但“营改增”后，在征收率为3%的情况下，只需要缴纳3000元[103000/(1+3%)×3%]的增值税。按照这一比例，“营改增”将让餐饮业的小规模纳税人税负降低41.75%。显然，相比当前的税负，“营改增”后小规模纳税人的税负一定会降低。此外，餐饮业还有很多都是个体工商户，而我国营业税和增值税都存在起征点，对月销售(营业)收入不超过3万元的餐饮企业，原来免征营业税，营改增过渡期，应该还会延用之前的优惠政策，继续免征增值税。

3、“营改增”后，对一般纳税人而言，餐饮业纳税人可以通过取得增值税抵扣凭证而消除重复纳税。例如，一家餐馆每月购买适用13%税率的原材料20万元，购买适用17%税率的酒水、饮料等原材料10万元，如果不考虑其他成本，该餐馆每月营业额为200万元，“营改增”之前的每月应缴营业税为10万元(200×5%)，“营改增”后，每月应缴增值税为7.57万元[200/(1+6%)×6%-〔20/(1+13%)×13%+10/(1+17%)×17%〕]，应纳税额相比之前也降低了不少。

营改增对于餐饮业的小规模纳税人来说是很有利的，减轻了税负增加了收入。

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