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应收票据的贴现

来源:牛账网 作者:张红 阅读人数:12878 时间: 2019-04-16 09:22:56

导语:应收票据的贴现。贴现是持票人以未到期的应收票据,通过背书手续,请银行按贴现率从票据价值中扣取贴现日起到票据到期日止的贴息后,以余额兑付给持票人。


贴现的计算公式

贴息的数额根据票据的到期值按贴现率及贴现期计算。其计算公式为:

贴息=票据到期值×贴现率×贴现期

贴现票据实收金额=票据到期值-贴息

持票人在票据背书后,如出票人到期拒付,背书人有代偿的责任。就背书人来说,是一项可能发生的负债。在会计上称为“或有负债”。在编制资产负债表时,对于或有负债,应在补充资料中加以列示。


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贴现时的基本会计处理

1.贴现时的基本会计处理应为:

借:银行存款

财务费用(实际支付的手续费)

贷:短期借款


[例1]企业收到购货单位交来2004年12月31日签发的不带息商业票据一张,金额900000元,承兑期限5个月。2005年1月31日企业持汇票向银行申请贴现,带追索权,年贴现率5%。

到期值=900000元

贴现值=900000×5%×4/12=15000(元)

贴现净额=900000-15000=885000(元)

借:银行存款885000

财务费用15000

贷:短期借款900000


[例2]上例若为带息票据,票面利率为4%。其余条件相同。

带息应收票据应于期末(即中期期末和年度终了)按应收票据的面值和票面利率计提利息,增加应收票据的账面余额。其基本会计处理应为:

2005年1月31日期末计提利息

借:应收票据3000

贷:财务费用3000

到期值=900000×(1+4%×5/12)=915000(元)

贴现息=915000×5%×4/12=15250(元)

贴现净额=915000—15250=899750(元)

借:银行存款899750

财务费用15250

贷:短期借款915000

这里是比照以取得的应收账款等应收债权向银行等金融机构申请贴现的会计处理,因为到期承兑人无力支付款项,银行要收取的款项是915200元,先将贴现息作财务费用处理更加符合会计核算原则。


2.票据到期,承兑人按期付款

基本会计处理应为:

借:短期借款

贷:应收票据(应收票据账面价值)

财务费用(未结算入账的利息)


[例3]例2中票据到期,承兑人按期付款。2005年2~4月已计提应收票据利息。2005年5月31日尚未计提应收票据利息。

2005年2~4月计提应收票据利息基本会计处理同[例2],每月计提利息3000元冲减财务费用。票据到期,承兑人按期付款的基本会计处理应为:

借:短期借款915000

贷:应收票据(应收票据账面价值)912000

财务费用(未结算入账的利息)3000


3.到期承兑人无力支付款项

若到期承兑人无力支付款项,银行将支款通知随同汇票、付款人未付票款通知书送交申请贴现的企业,贴现企业有义务将有关款项按票据的到期值支付给银行。则基本会计处理应为:

1)借:应收账款(面值与票据利息之和)

贷:应收票据(应收票据账面价值)

财务费用(未结算入账的利息)


2)借:短期借款

贷:银行存款(银行扣款金额)


[例4]例2中票据到期时,因承兑人的银行账户不足支付,企业现已收到银行退回的应收票据、支款通知和付款人未付票款通知书。2005年1~5月已计提应收票据利息。

2005年2~5月已计提应收票据利息基本会计处理同[例2],每月计提利息3000元冲减财务费用。票据到期,承兑人无力支付款项的基本会计处理应为:

1)借:应收账款(面值与票据利息之和)915000

贷:应收票据(应收票据账面价值)915000

同时不再计提应收票据利息。


2)借:短期借款915000

贷:银行存款(银行扣款金额)915000


[例5]上例中如果该企业“银行存款”账户余额仅为500000元。其余条件相同。

第一笔会计处理同[例4]⑴,

2)借:短期借款500000

贷:银行存款500000

以上就是小编有关应收票据的贴现给出的解答,希望对大家有所帮助。如果大家还想要了解更多有关会计类的相关知识的,敬请关注牛账网吧。


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