内部固定资产交易的合并处理如何做

一、交易发生当期的抵消

1.抵消内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益

(1)一方销售固定资产给另一方作为固定资产使用

借：营业外收入

贷：固定资产——原价

(2)一方销售存货给另一方作为固定资产使用

借：营业收入(内部销售方的售价)

贷：营业成本(内部销售方的成本)

固定资产——原价(内部购进方多计的原价)

2.抵消内部交易固定资产当期多计提的折旧

借：固定资产——累计折旧(内部交易固定资产当期多计提的折旧)

贷：管理费用等

3.抵消当期多计提的减值准备

借：固定资产——固定资产减值准备(内部购入方计提数-集团应提数)

贷：资产减值损失

4.内部交易固定资产递延所得税的抵消

借：递延所得税资产[(前面抵消分录中固定资产项目的贷方发生额-借方发生额)×所得税税率]

贷：所得税费用

二、连续编制合并报表的抵消

1.抵消内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益

借：未分配利润——年初

贷：固定资产——原价(固定资产原价中包含的未实现内部销售损益)

2.抵消内部交易固定资产以前期间多计提的折旧、减值准备

借：固定资产——累计折旧/固定资产减值准备

贷：未分配利润——年初

3.抵消内部交易固定资产当期多计提的折旧

借：固定资产——累计折旧

贷：管理费用等

4.内部交易固定资产递延所得税的抵消

借：递延所得税资产

贷：未分配利润——年初

借：所得税费用

贷：递延所得税资产(前面抵消分录中的固定资产项目累计增减变动额×所得税税率-期初余额)

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