合并报表固定资产调整会计分录怎么做

答：

【案例引入】甲公司是A公司的母公司。2018年1月8日向A公司转让无形资产一项，转让价格820万元，该无形资产账面原价800万元，累计摊销100万元。该无形资产尚余摊销期5年，假定无残值。

(1)2018年的抵销分录：

①借：资产处置收益　　　　　　　120

贷：无形资产　　　　　　　　　　　120

②借：无形资产　　　　　　　　　24

贷：管理费用　　　　　　　　　　　24

(2)2019年的抵销分录：

①借：未分配利润——年初　　　　120

贷：无形资产　　　　　　　　　　　120

②借：无形资产　　　　　　　　　24

贷：未分配利润——年初　　　　　　24

③借：无形资产　　　　　　　　　24

贷：管理费用　　　　　　　　　　　24

其抵销处理程序如下：

(1)将与内部交易形成的固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。

(2)将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧(或少计提的折旧费和累计折旧)予以抵销。

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