企业所得税税费返还的会计分录

一、企业收到的返还的消费税等原计入""税金及附加""科目的各种税金,应按实际收到的金额,会计分录如下：

借：银行存款

贷：应交税费-应交消费税/城建税等

借：税金及附加(借方红字)

贷：应交税费-应交消费税/城建税等(贷方红字)

二、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税或直接减免的增值税,记入""营业外收入""科目的贷方,会计分录如下：

借：银行存款

贷：营业外收入

期末""营业外收入""贷方发生额反映实际收到或直接减免的增值税,期末由本科目借方结转至""本年利润""科目,结转后本科目无余额.会计分录如下：

借：营业外收入

贷：本年利润

三、出口企业销售出口货物,按规定向税务机关办理""免、抵、退""税申报所计算得出的应退税额,实际收到应退回的增值税消费税等时,计入""应收出口退税款""科目贷方,会计分录如下：

借：银行存款

贷：其他应收款-出口退税款

财政部印发的《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》(财会字[1995]6号，以下简称《通知》)，与《规定》中关于流转税返还会计处理的规定精神基本相同：

1.企业收到退税、税款返还等款项，记帐原则是“从哪即来，还回到哪里去”，比如收到的增值税、所得税，以及生产企业的收到先征返还的消费税，均应记回原计税时所在的损益科目，委托外贸企业出口应税消费品的生产企业收到退税时，也应记入计税时挂帐的应收项目。

2.增值税因其属“价外税”，退税或税收返还时不宜再记回销售收入中，所以按规定应记入补贴收入。

3.外贸企业自营出口应税消费品的应退消费税，因为本企业并没有计算交纳消费税，但消费税已在生产厂家交纳而包含在买价中，所以计算退税时应冲减出口商品的销售成本。

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