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企业直接对外投资纳税筹划管理

来源:牛账网 作者:呆呆老师 阅读人数:12391 时间: 2020-04-30 16:42:16

企业直接对外对外投资,从节税的角度上,是设立子公司好?还是设立分公司好呢?接下来,我们就通过具体案例来分析下。


投资组织形式与纳税的关系

企业形式公司制企业双重课税
合伙企业只缴个人所得税
公司形式子公司独立申报所得税
分公司总公司汇总计算缴纳所得税
关键在于确定是否具有独立的法人资格。


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举例:甲公司计划2016年在A地设立销售代表处。预计未来3年内,A销售代表处可能处于持续亏损状态,预计第一年将亏损300万元,同年总部将盈利500万元。不考虑应纳税所得额的调整因素,企业所得税税率为25%。

要求:计算并分析甲公司是设立分公司还是设立子公司对企业发展更有利。

(1)假设采取子公司形式设立A销售代表处

2016年企业总部应缴所得税=500×25%=125(万元)

A销售代表处当年亏损不需要缴纳所得税,其亏损额留至下一年度税前弥补。

(2) 假设采取分公司形式设立A销售代表处

2016年企业总部应缴所得税

=(500-300)×25%=50(万元)

结论:如果将A销售代表处设立为分公司,则其亏损在发生当年就可以由公司总部弥补,与设立为子公司相比较,甲公司获得了提前弥补亏损的税收利益。

如果将A销售代表处设立为子公司,则其经营初期的亏损只能由以后年度的盈余弥补。并且,由于预计在未来3年内,A销售代表处可能都会面临亏损,如果将其设立为子公司,A销售代表处面临着不能完全弥补亏损的风险,可能会失去亏损弥补的抵税收益。

因此,将A销售代表处设立为分公司对甲公司更为有利。


(二)投资行业的纳税筹划

进行投资决策的时候,尽可能选择税收负担较轻的行业:

(1)国家重点扶持的高新技术企业,按15%的税率征收企业所得税;

(2)创业投资企业进行国家重点扶持和鼓励的投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

(三)投资地区的纳税筹划

企业在选择注册地点时,应考虑不同地区的税收优惠政策:

设在西部地区属于国家鼓励类产业的企业,自2011年1月1日至2020年12月31日,减按15%的税率征收企业所得税。


(四)投资收益取得方式的纳税筹划

居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益为企业的免税收入,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

企业卖出股份所取得的投资收益需要缴纳企业所得税。

投资企业可以使被投资企业进行现金股利分配,减少投资企业取得投资收益的所得税负担。


好了,以上就是企业直接对外投资纳税筹划管理。更多关于纳税管理的学习,请大家注册加入牛账网,和老师、小伙伴们一起交流和探讨吧。


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