职工食堂财务管理及会计核算暂行办法

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进行明细核算：①粮食类②蔬菜类③调料类④荤菜类⑤食油类⑥燃料类⑦其他。

104内部往来

内部往来是指项目部与职工食堂之间由于相互之间借款、垫付资金所发生的各种应收、应付暂收、暂付的往来款项。

内部往来明细科目应按“应收（应付）内部借款、食堂招待费、其他”明细科目设置。

项目部与职工食堂之间的内部往来，月末应全部核算一致。

㈡负债类

201　应付账款

1．本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主副食品、燃料等发生的应付货款。

2．采购的货物已验收入库，货款尚未支付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；归还货款时，借记本科目，贷记 “现金”、“内部往来”等科目。

3．本科目按债权单位进行明细核算。

202　其他应付款

本科目核算食堂发生的应付和暂存的各类款项，比如充值卡押金等、按应付、暂存款项的类别或个人进行明细核算。

203预收账款

1．职工预缴伙食费时，借记“现金”，贷记本科目；职工持卡消费时，借记本科目，贷记“伙食收入”；退伙食费时，借记本科目，贷记“现金”等科目。

2．本科目月末一般为贷方余额，反映食堂应付未付、应转未转的暂存款总额。

㈢净资产类

301 伙食结余

l．本科目按月核算食堂各项收支相抵后的余额。

2．月末计算结余时，应将“伙食收入”科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入”，贷记本科目；将“伙食支出”科目余额转到本科目，借记本科目，贷记“伙食支出”科目。本科目借方余额反映至当期期末累计亏损数，贷方余额反映至当期期末累计盈余数。

3．年末结账后，将本科目余额转入“内部往来”科目，转入项目部财务账“间接费用”科目。

4．为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“食堂收支盈亏表”。

㈣收入类

401　伙食收入

1．本科目核算食堂向职工提供膳食服务等收取的伙食费收入、炊事员就餐收入等。

2．每天收到交来的现金、饭菜票金额或打卡消费金额时，借记“现金”、“库存餐券”、“预收账款”等科目，贷记本科目；月末结转时，借记本科目，贷记“伙食结余”科目。本科目期末无余额。

3．本科目可按收入来源类别进行明细核算。

㈤　支出类

501　伙食支出

l．本科目核算食堂伙食费各项支出，如主副食品、燃料、其它物品支出等。

2．对于职工食堂，应执行进库、出库制度，平时领用以“出库单”计算领用物品成本，借记本科目，贷记“库存物资”科目。月末结转时，借记“伙食结余”科目，贷记本科目。本科目期末无余额。

3．本科目可按下列项目进行明细核算：①粮食，②蔬菜，③调料，④荤菜，⑤食油，⑥餐点，⑦燃料，⑧其他。

第六章 净收益管理

第二十六条 伙食净收益是指食堂因伙食经营而发生的当期收入与支出相抵后的余额。职工食堂必须坚持“独立核算、收支平衡、略有结余”的原则。严禁出现亏损现象。

第七章 财务监督

第二十八条 职工食堂经营应以服务为目的，任何人不得侵占、克扣、挪用伙食费用，不得损害职工利益；严格禁止以下违纪违规行为的发生：

1、收入不入账，私设“小金库”。

2、弄虚作假，虚列支出，扩大成本范围。

3、属于行政支出的项目计入食堂成本。

4、挤占、挪用食堂资金。

5、以盈利为目的，刻意降低伙食质量。

6、其它违纪、违规行为。

第八章 附则

第三十二条　本办法自二0一一年八月一日起实行。

会计报表样式

食堂资产负债表

单位名称：年月单位：元科目编号科目年初数期末数科目编号科目年初数期末数　一、资产类二、负债类101现金201应付账款102其他应收款202其他应付款103库存物资　104内部往来负债合计三、净资产类伙食结余　301资产合计净资产合计资产总计负债总计负责人：审核人：制表人：食堂收支盈亏表单位名称：年月单位：元项目名称本月数累计数项目名称本月数累计数一、上期结余三、支出二、收入（一）伙食支出（一）伙食收入1、粮食支出1、职工伙食收入2、蔬菜支出2、炊事人员伙食收入3、荤菜支出3、招待费伙食收入4、调料支出4、杂项收入5、食油支出6、燃料支出　7、餐点支出　8、其他支出收入合计支出合计四、本期收支结余备注（未在成本列支的费用）1、食堂人员支出2、食堂日常公用支出

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