Lazar工业公司生产两种产品： Crates 和Boxes。这些产品的单位售价，成本和使用的资源情况如下Crates和Boxes是联产品，并且使用相同的设备生产。工厂的总固定制造费用是＄2,000,000 ，总的固定销售和管理费用是＄840,000。生产和销售的安排为Crates500,000单位和Boxes700,000单位。Lazar公司现

【单项选择题】

Lazar工业公司生产两种产品： Crates 和Boxes。这些产品的单位售价，成本和使用的资源情况如下

Crates和Boxes是联产品，并且使用相同的设备生产。工厂的总固定制造费用是＄2,000,000 ，总的固定销售和管理费用是＄840,000。生产和销售的安排为Crates500,000单位和Boxes700,000单位。Lazar公司现在没有直接材料、在产品或者成品存货。Lazar公司可以减少单位产品直接材料成本的50%，而直接人工成本不变。然而每单位产品将增加1.5小时的机时。对于Crates产品而言，变动制造费用是基于机时分摊。如果这种变化真的发生，那么对于Crates产品总边际贡献会有什么影响（）

A、＄250,000减少

B、＄300,000 增加

C、＄125,000增加

D、＄1,250,000增加

【答案】

C

【解析】

为了解决这个问题，需要比较新的边际贡献和原来的边际贡献。原来的边际贡献计算如下：原来的边际贡献= （单位价格 –单位 变动成本）×（数量）。单位变动成本= （直接材料+直接人工+变动间接费用+变动销售）= （＄5 + ＄8 + ＄3 + ＄1） = ＄17/个。原来的边际贡献= （＄20 -＄17）×（500,000个） = ＄1,500,000。新边际贡献计算如下：新边际贡献= （单位价格–单位变动成本）×（数量）。单位变动成本= （直接材料+直接人工+变动制造费用+ 变动销售费用）。新直接材料成本= （0.5）×（＄5） = ＄2.50，新变动间接成本 = （原来变动间接费用） + （变动间接费用的增量）。这个问题的已知条件是变动间接费用是每两个机器小时＄3。由于消耗机器小时增加1.5小时，因此，变动间接费用的增加是：（＄3/2）×（1.5） = ＄2.25。 新变动间接费用= （＄3） + （＄2.25） = ＄5.25。单位变动成本= （＄2.50 + ＄8 + ＄5.25 + ＄1） =＄16.75。新边际贡献= （＄20 – ＄16.75）×（500,000） = ＄1,625,000。新边际贡献和原来边际贡献的变化是：边际贡献的变化= ＄1,625,000 – ＄1,500,000 = ＄125,000增加。方法二：增量思想。找到成本的节省量，就是边际贡献的增加量。即[（5*50%）-（1.5*3/2）]*500000=125000。【该题针对“相关性”知识点进行考核】