出口企业增值税免抵退怎么计算

会计实操做账报税对于会计人员工作等来说是基本必备技能，是必须要学会的操作!今天跟着小编一起来学习“出口企业增值税免抵退怎么计算”内容，希望可以帮到你！一起来看一看“出口企业增值税免抵退怎么计算”内容吧。

随着电子商务的快速发展，商品销售早已突破了时间空间的限制，大小企业都有机会发展出口业务，并且我国是个生产制造大国，国家政策鼓励出口，对出口企业有免抵退税政策，所以近些年我国的出口业务也日益兴盛，那么对于财务人员来说，关键问题来了，出口企业增值税免抵退如何计算呢?

【举个例子】:

某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2019年7月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额150万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率13%，退税率9%，假设不考虑其他问题。

a.【账务处理】(计算我取了整数)：

①外购原辅材料、备件、能耗等：

借：原材料等科目11538461

应交税费——应交增值税(进项税额)1500000

贷：银行存款13038461

②产品外销产生纳税义务时：

借：应收外汇账款24000000

贷：主营业务收入24000000

③内销产品产生纳税义务时：

借：银行存款3390000

贷：主营业务收入3000000

应交税费——应交增值税(销项税额)390000

b.【退税相关处理】：

④月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×(征税率-退税率)=2400×(13%-9%)=96(万元)

借：产品销售成本960000

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)960000

⑤计算应纳税额本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=300×13%-150-5+96=-20(万元)

⑥计算应退税额和应免抵税额免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×9%=216(万元)

当期期末留抵税额20万元≤当期免抵退税额216万元当期应退税额=当期期末留抵税额=20(万元)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=216-20=196(万元)

借：应收补贴款200000

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)1960000

贷：应交税费——出口退税2160000

⑦收到退税款借：

银行存款200000

贷：应收补贴款200000

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