会计做账_增值税超税负退税会计账务处理

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增值税超税负退税账务处理

一、基本规定

1.增值税税负率增值税税负率＝本期即征即退货物和劳务应纳税额÷本期即征即退货物和劳务销售额×100％。2.增值税超税负退税软件开发等企业按照相关规定可享受增值税税负超过3%部分给予即征即退的税收优惠政策。

案例：吉祥软件开发公司2018年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68,000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1,346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。

应纳税额＝68,000×17%－1,346－200/（1+11%）×11%＝10,194.18（元）。

实际税负＝10,194.18÷68,000＝14.99%，实际税负超过3%的部分实行即征即退税收优惠政策。实际应负担税额＝68,000×3%＝2,040（元）。即征即退的增值税=10,194.18-2,040=8,154.18（元）。其会计做账处理如下。计算和计提应返还的增值税时：借：其他应收款——增值税即征即退税8,154.18贷：其他收益——政府补助8,154.18收到增值税退税款时：借：银行存款——增值税即征即退税8,154.18贷：其他应收款——增值税即征即退税8,154.18

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