减免的附加税账务处理如何做

很多刚步入会计行业的小伙伴可能就不会非常了解“减免的附加税账务处理如何做”的内容，可是很多人在这一路上磕磕碰碰，走了不少弯路。今天小编就为大家整理了一些关于“减免的附加税账务处理如何做”知识点，供大家参考和学习。

什么附加税?

附加税,"正税"的对称.指随正税按照一定比例征收的税.其纳税义务人与独立税相同,但是税率另有规定.附加税以正税的存在和征收为前提和依据.

会计实例

某商业企业是小规模纳税人,2016年1月份含税销售收入3.09万元,2月份含税销售收入9.27万元.城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,地方教育附加征收率2%.附加税减免的会计分录怎么做?

分录如下:

1月份会计处理

1.计提增值税时

借:应收账款或银行存款30900

贷:主营业务收入30000

应交税费--应交增值税900

2.根据财会〔2013〕24号和财税〔2015〕96号文件规定

借:应交税费--应交增值税900

贷:营业外收入--减免税额900

3.计提城建税及附加为0

2月份会计处理

1.计提增值税时

借:应收账款或银行存款92700贷:主营业务收入90000

应交税费--应交增值税2700

2.计提城建税

借:营业税金及附加189

贷:应交税费--应交城市维护建设税189

3.结转应交的附加税

借:应交税费--应交城市维护建设税189贷:营业外收入---减免税额189

已计的提附加税减免会计分录怎么做?

已计的提附加税减免会计分录为:

借:应交税费-应交城建税等

贷:营业外收入

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