税收返还怎么进行会计账务处理

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2018年9月7日财政部会计司发布的《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》关于代扣个人所得税手续费返还的填列规定,企业作为个人所得税的扣缴义务人,根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费,应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

根据上述规定,企业取得代扣代缴个税手续费返还按照新的规定应计入“其他收益”会计科目。

举例:假定企业为一般纳税人,收到1.06万元的代扣代缴个人所得税手续费,其中8000元用于发放参与代扣代缴工作的财务人员和人力资源部员工补助。

1.收到手续费时:

借:银行存款10600元

贷:其他收益10000元

应交税费——应交增值税(销项税额)600元

说明:如果是小规模纳税人,则是3%的征税率计算应交的增值税税额。

2.用于发放参与代扣代缴个人所得税工作的财务人员和人力资源部员工补助时:

借:应付职工薪酬——工资薪金8000元

贷:银行存款8000元

说明:员工取得该部分补助不缴纳个人所得税(《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)第二条的规定)

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