代扣代缴个人所得税手续费返还的会计账务处理实例

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代扣代缴个人所得税手续费返还的相关规定

《中华人民共和国个人所得税法(2018年版)》第十七条：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

《企业会计准则第16号——政府补助(2017年修订)》第十一条：与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。

《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕20号)第二条：下列所得，暂免征收个人所得税：……(五)个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。……

综上所得：单位获得百分之二的返还手续费属于其他收入，应并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。但要注意，在确认收入的同时用于办税人员的奖励或补助，属于工资薪金支出范畴，其支出应以工资薪金支出在税前进行扣除。

发放给具体经办人员的代办手续费免征其个人所得税，如果公司将此款项作为奖金或者集体福利性质奖励给非相关人员，应并入非相关员工当期工资薪金计征个人所得税。

代扣代缴个人所得税手续费返还会计处理案例解析

某小规模纳税人收到个人所得税代扣代缴手续费返还9000元，公司批准其中5000元作为代扣代缴工作财务人员补助发放。

1、收到手续费返还

会计分录处理如下：

借：银行存款9000

贷：其他收益-个税手续费9000

2、计提代扣代缴手续费补助

借：管理费用5000

贷：应付职工薪酬5000

3、发放代扣代缴手续费补助

借：应付职工薪酬5000

贷：银行存款5000

【报表填列】：代扣代缴税款手续费返收益，在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目。

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