建筑工程企业质保金怎么做账务处理

很多刚步入会计行业的小伙伴可能就不会非常了解“建筑工程企业质保金怎么做账务处理”的内容。零基础学会计是不少人的选择，可是很多人在这一路上磕磕碰碰，走了不少弯路。因此小编整理了“建筑工程企业质保金怎么做账务处理”的内容，希望能帮助你快速的掌握更多知识，认清点前方的路。

新收入准则下工程质保金如何进行账务处理?

根据行业惯例，工程项目结束以后，发包方(包括业主和总包方，下同)通常要扣留承包方工程造价一定比例的质保金，具体的相关规定可以参见《住建部财政部印发建设工程质量保证金管理办法的通知》(建质〔2017〕138号)和《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释(二)》(法释〔2018〕20号)第九条。

1、适用新收入准则的建筑企业，质量缺陷期到达之前，质保金用「合同结算」科目核算，质量缺陷期达之后未发生质量缺陷或已履行维修义务后，自「合同结算」科目转入「应收账款」科目。

根据新收入准则的规定，企业已向客户转让商品(或服务)而有权收取对价的权利在「合同资产」科目核算，仅取决于时间流逝因素的权利在「应收账款」科目核算。

但由于建筑企业的工程计量和收入确认的特殊性，根据收入准则指南，建筑企业通常应设置「合同结算」科目，以反映同一合同下涉及与客户结算对价的合同资产或者合同负债，期末报表列示时，根据本科目余额方向和流动性，分别列示在「合同资产」、「合同负债」、「其他非流动资产」、「其他非流动负债」等报表项目。

2、增值税方面，根据国家税务总局公告2016年第69号的规定，纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。

也就是说，质保金只要没有提前开票，它是在实际收到时才发生纳税义务，而且是，收到多少，发生多少的纳税义务。

3、例某建筑企业适用新收入准则，所属某工程项目为一般计税项目，该合同整体构成单项履约义务，合同含税价10900万元，工程已于2019年12月31日竣工结算，业主已支付97%工程款共计10573万元，剩余3%的质保金共计327万元，根据合同约定，质量缺陷期为两年，期满之后半年内无息返还质保金。不考虑与质保金无关的其他业务。

情形一：建筑企业提前开具了发票

(1)2019年12月31日结算时即发生纳税义务

借：合同结算—收入结转300

贷：主营业务收入300

借：应交税费—待转销项税额27

贷：应交税费—应交增值税(销项税额)27

2019年年末报表列示，「其他非流动资产」项目列示327万元。

(2)2021年12月31日质量缺陷期满，未发生质量缺陷

借：应收账款327

贷：合同结算—价款结算300

应交税费—待转销项税额27

(3)2022年6月30日实际收回时

借：银行存款327

贷：应收账款327

情形二：建筑企业未提前开具发票

(1)2019年12月31日结算时未发生纳税义务

借：合同结算—收入结转300

贷：主营业务收入300

2019年年末报表列示，「其他非流动资产」项目列示300万元。

(2)2021年12月31日质量缺陷期满，未发生质量缺陷

借：应收账款327

贷：合同结算—价款结算300

应交税费—待转销项税额27

(3)2022年6月30日实际收回时

借：银行存款327

贷：应收账款327

借：应交税费—待转销项税额27

贷：应交税费—应交增值税(销项税额)27

以上内容就是小编为大家介绍“建筑工程企业质保金怎么做账务处理”全部内容了，会计这个行业也不算难，只要认真学习，跟着老师的节奏，零基础也是可以简单入门的，掌握一些学习方法，可以让你比别人更快一步。从现在开始，跟随牛账网开始学习，有专业老师的引导相信会让你的学习更轻松、更高效。

世界千变万化，学习紧跟计划，会计学理论应该学，会计实操必然学，理论+实操两手一抓，会计两眼不在花，牛账网海量会计干货资料等你来取。

资料一：十八大税种应纳税额自动计算模板(excel分享)

资料二：财务全套分析表找到啦！一套全搞定(excel表格分享)

资料三：会计小白发票常识+发票管理台账分享！

资料四：刚毕业大学生，竟然不需要老会计带，原来是偷偷学习了这个

动动手指，敲敲键盘，更多会计实操干货资料点击免费领取它就属于你哦。