增值税专用发票暂不抵扣的会计账务处理
来源:牛账网 作者:牛小编 阅读人数:11012 时间:2023-07-10
例:采购货物10000元,进项税额1300元,因公司进项较多本月不认证抵扣
借:库存商品10000
应交税费—待认证进项税额1300
贷:银行存款—招商银行11300
认证抵扣时
借:应交税费—应交增值税(进项税额)1300
贷:应交税费—待认证进项税额1300
进项税额加计抵减的会计核算怎么做?财政部关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读规定如下:
近期,我部、税务总局和海关总署印发了《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号,以下简称“第39号公告”),规定“自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额”。现就该规定适用《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)的有关问题解读如下:
生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时,应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时,按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目,按实际纳税金额贷记“银行存款”科目,按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。
根据上述规定,进项税额加计10%抵减增值税,按加计抵减的金额借记“应交税费——未交增值税”,贷记“其他收益”科目。
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