怎么做企业所得税调增调减的账务处理

企业所得税在进行汇算清缴的时候有些项目需要调增、有些项目需要调减,那会计人员就需要对这些情况做分录处理，相关内容已经整理好了，不清楚的小伙伴就一起跟小编来阅读下文章学习吧

企业所得税调增调减的会计分录

一、如果是调整以前年度多交所得税：

1、调整多交所得税税款分录

借：应交税费-应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

2、结转未分配利润分录

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

二、如果是调整以前年度少交所得税：

1、补交所得税税款分录

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交企业所得税

2、缴纳税款分录

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

3、结转未分配利润分录

借：利润分配-未分配利润;

贷：以前年度损益调整;

企业所得税纳税调整注意事项

1、企业业务招待费的支出，实际发生额的60%与销售额0。5%两者较小者可以在税前扣除，实际发生额与可扣除之差应当纳税调增。

2、广告费的调整，在销售额的15%以内的部分可以抵扣，超出部分可以在以后年度扣除，当年纳税要调增。

3、行政罚款、税收滞纳金等不得在所得税前扣除项目，进行纳税调增。

4、对外公益捐款在会计利润12%的部分，如果符合条件的可以扣除，不符合相关条件不能在所得税前扣除，要纳税调增。

5、职工教育经费、工会经费在可扣除范围内的准予扣除，超出部分要纳税调增。

6、其他事项，如税法与会计上的固定资产折旧差异等事项的调整。

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