建筑简易计税差额征税怎么做账

建筑企业总承办方必须发生分包行为,那么建安企业差额征税的账务处理怎么做，具体内容还请大家参考小编下面的这篇文章，有兴趣的朋友不妨和小编一起往下看看吧，希望这篇文章能对大家有所帮助!

简易计税方式下的建筑业差额征税的做账

为了方便大家理解小编直接以案例的形式为大家进行讲解。

案例：A建筑公司为一般纳税人，采用简易计税方式。收取业主全部工程款100万元，自建部分成本为16万元，支付C公司分包款80万元。A建筑公司向业主开具了增值税专用发票。

简易计税方法下差额纳税A公司账务处理：

1、工地发生成本费用

借：工程施工----合同成本

贷：原材料等

2、支付C公司分包款

借：工程施工----合同成本

贷：银行存款

3、取得分包发票且纳税义务发生时

允许抵扣的税额=800000÷(1+3%)×

借：应交税费----简易计税

贷：工程施工----合同成本

4、确认收入和费用

合同总收入=1000000÷

合同总成本=160000+(800000-23300。97)

借：主营业务成本

工程施工----合同毛利

贷：主营业务收入

5、收取业主工程款

借：银行存款

贷：工程结算

应交税费----简易计税

6、工程项目结束

借：工程结算

贷：工程施工----合同成本

----合同毛利

建筑业差额征税开票如何做

不需要选择差额开票。

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(二)款规定，按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

目前作为提供建筑服务的纳税人对于差额部分未规定不得开具增值税专用发票，因此可全额开具发票，在申报时按差额方式计算缴纳增值税。

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