出售交易性金融资产涉及增值税的账务处理

在学了交易性金融资产后，许多同学在牛账网咨询企业将其持有的金融资产出售需要交增值税吗？营改增后，企业出售金融资产取得的收益是需要缴纳增值税的。今天我们就来学习一下，出售交易性金融资产涉及增值税的账务处理。

根据增值税法规定，企业出售金融资产，按照出售金融资产的价格与购买的价格差额计税。差额为负的，即亏损可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

出售交易性金融资产涉及增值税的账务处理 

1、产生转让收益时

借：投资收益等

贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

2、产生转让损失时

借：应交税费—转让金融商品应交增值税

贷：投资收益等

3、产生转让损失跨会计年度时

借：投资收益等

贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

牛哄哄公司，在2020年1月16日将持有的M上市公司债券以110.6万元出售并存入银行。该债券在购买时价格为100万元。出售金融资产适用增值税税率为6%，计算牛哄哄公司出售债券缴纳的增值税。

解析：应交增值税=（110.6-110）/（1+6%）*6%=0.6万元

相关账务处理如下

借：其他货币资金                          110.6

贷：交易性金额资产                        100

        应交税费—转让金融商品应交增值税       0.6

投资收益                               10

借：银行存款                110.6

       贷：其他货币资金  110.6

假如，牛哄哄公司是以89.4万元出售M公司债券，发生亏损交易。

解析：应交增值税=（89.4-100）/（1+6%）*6%=-0.6万元

借：其他货币资金                                     89.4

应交税费—转让金融商品应交增值税       0.6

投资收益                                                10

贷：交易性金额资产                              100

好了，关于出售交易性金融资产涉及增值税的账务处理就是这些。更多关于初级会计考试的内容，请继续关注牛账网吧。

2026年初级会计考试备考一步到位，海量干货资料前100名免费领取，高频考点、历年真题、教学讲义、电子课件等等资料应有尽有。备考时间有限，资料领取名额有限，有质有量资料多多，多学不累成绩优优，赶紧点击领取吧。

资料一：干货！2026年初级会计《备考学习计划》资料

资料二：2026年初级会计考试思维导图分享版

资料三：初级经济法+会计实务常考公式！

资料四：满满干货！初级经济法三色笔记

最后提醒各位：想千万次不如行动一次（去听课>>）！与其被别人卷，还不如卷别人！快来开始学习！！！