2024年初级会计（经济法三色笔记：财产和行为税法律制度）

产权出典：承典人

产权所有人、承典人均不在房产所在地：房产代管人或使用人

产权未确定以及租典纠纷未解决：房产代管人或使用人

纳税单位和个人无租使用：使用人代缴

独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于

房地产开发企业建造的商品房，出售前不征，但对出售前已使用或出租、出借的应征收

应纳税额计算

从价计征：应纳税额=房产原值x(1-扣除比例)×1.2%

从租计征：应纳税额=租金收入(包括货币收入和实物收入)×12%(或4%)

特殊规定

以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险，房产所有权已经转移给被投资方：被投资方按照房产余值作为计税依据

以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，房产所有权未发生转移：投资方按照租金收入作为计税依据

融资租赁的房屋：房产余值作为计税依据

税收优惠

非营利性机构自用的房产免征

宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征

个人所有非营业用的房产免征

因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征

公共租赁住房免征

2019.1.1至2027供暖期结束，对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房免征；对 供热企业其他厂房，征收(24年修改)

2022.1.1-2024.12.31,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小微企业和个体工商户可在50%的税额幅度内减征(新增)

纳税义务发生的时间

将原有房产用于生产经营：生产经营之月起

自行新建房屋用于生产经营：建成之次月起

委托施工企业建设的房屋：办理验收手续之次月起

购置新建商品房：自房屋交付使用之次月起

购置存量房：办理房屋权属转移、变更登记手续，签发房屋权属证书之次月起

出租、出借房产：交付出租、出借房产之次月起