2024年初级会计（经济法三色笔记：会计核算与监督）

根据实际发生的经济业务进行会计核算；

保证会计资料的真实和完整；

正确采用会计处理方法；

正确使用会计记录文字(应使用中文；在民族自治地方，可同时使用当地通用的一种民族文字)；

使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定。

内容

款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、 支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项

会计年

公历年度(公历的1月1日起至12月31日止)

记账本位币

人民币；业务收支以人民币以外的货币为主的，可选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务 会计报告应折算为人民币。

填制

大写与小写金额必须相符；

一式几联，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证；

退款时，须取得对方的收款收据或汇款银行凭证，不得以退货发票代替收据

对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告

不得外借，经本单位会计机构负责人(会计主管人员)批准，可复制

更正

记载不准确、不完整的，予以退回，并要求按规定更正、补充；

记载的各项内容均不得涂改

原始凭证有错误的，应由出具单位重开或更正，更正处应加盖出具单位印章；

原始凭证金额有错误的，应由出具单位重开，不得在原始凭证上更正

注：收付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。

填制

对记账凭证进行连续编号；  

不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；

除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，必须附有原始凭证

几个单位共同负担的，应将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。

错账更正

填制时发生错误：应重新填制

已登记入账

当年错账

红字更正法：红字冲销+蓝字重填(科目错误);红字冲销 多记金额(金额多记)

补充登记法：蓝字补充登记少记金额(金额少记)

蓝字填写更正凭证

会计凭证的保管

记账凭证应连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按编号顺序，折叠整齐，按期装订成册；

原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制

从外单取得的原始凭证如有遗失，应取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内 容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。

明细账

通常使用活页账

日记账

逐日逐笔地进行登记的账簿(现金日记账和银行存款日记账)

其他辅助性账簿

启用

订本式账簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。

活页式账簿，应按账户顺序编号，并须定期装订成册。

登记

文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格； 一般应占格距的二分之一。

用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。下列情况，可以用红色墨水记账在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数

在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登 记负数余额

红字冲销

各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页

现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额

文字错误：可只划去错误的部分

结账

定期结账；总账账户都应结出全面发生额和年末余额。

财务

会计

报告

构成

会计报表(资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表、所有者权益变动表)、会计报表附注和财 务情况说明书。

对外

提供

对外报送的财务会计报告，由单位负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人(会计主管人员) 签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务 会计报告。

账务

核对

账证核对(会计账簿与原始凭证、记账凭证)

账账核对(不同会计账簿之间)

账实核对(会计账簿与财产)

账表核对(会计账簿与会计报表)(24年新增)

会计账簿：总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿

财务会计报告：度、季度、半年度、年度财务会计报告

其他会计资料

注：各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。

归档要求

满足条件(安全可靠、不具有永久保存价值或重要保存价值),单位内部形成的属于归档范围的电子会计 资料可仅以电子形式保存

归档时间

当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管1年，再移交单位档案管理机 构保管。

因工作需要确需推迟移交的 ，应经单位档案管理机构同意。单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超 过3年。

注 ：出纳人员不得兼管会计档案。

纸质会计档案移交时应当保持原卷的封装。

电子会计档案移交时应当将其元数据一并移交。特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交

接收电子会计档案时，应当对其准确性、完整性、可用性、安全性进行检测，符合要求的才能接收。

利用

单位保存的会计档案一般不得对外借出。确因工作需要且根据规定必须借出的，应当严格按照规定办理相关手续。

会计凭证、会计账簿(不含固定资产卡片)、会计档案移交清册

30年

月度、季度、半年度财务报告、银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表

10年

固定资产卡片(报废清理后)

5年

鉴定

由单位档案管理机构牵头，形成会计档案鉴定意见书。

经鉴定，仍需继续保存的会计档案，应重新划定保管期限。

保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁。

销毁

单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在

会计档案销毁清册上签署意见。

保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁。

对象

单位的经济活动

内部控制措施

会计系统控制；授权审批控制；财产保护控制；不相容职务分离控制；预算控制；运营分析控制； 绩效考评控制

社会

监督

由注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构接受委托，依法对单位的经济活动进行审计，出具审计报告， 发表审计意见

任何单位和个人对违反规定的行为，有权检举

政府

监督

财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查

财政部门会计监督的主要内容

会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定，从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德

是否依法设置会计账簿