2025年初级会计（会计实务三色笔记：现金流量表）

现金等价物，是指企业持有的期限短(一般指从购买日起三个月内到期，如三个月内到期的债券投资)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资

结构

报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量

内容

经营活动产生的现金流量

经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税 费等流入和流出现金和现金等价物。

投资活动产生的现金流量

投资活动是企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

筹资活动产生的现金流量

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

编制

直接法

以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的 现金流量

工作底

稿法

1、将资产负债表的年初余额和期末金额过入工作底稿中与之对应项目期初数栏和期末数栏 2、对当期业务进行分析并编制调整分录；

3、将调整分录过入工作底稿中的相应部分；

4、核对调整分录，借贷合计应相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后 应当等于期末数

间接法

以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，提出投资活动、筹资活 动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量