2024年初级会计（会计实务三色笔记：应交税费）

从海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额

购进农 产品

除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额

用于生产销售或委托加工13%税率的农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税 凭证上注明的增值税额

一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，凭取得的通行费发票上注明的收费金额和规定的方法计算的可抵 扣的增值税进项税额

取得资产、接 受劳务或服务

购进农产品

借：材料采购、在途物资、原材料、库存商品等(倒挤)

应交税费——应交增值税(进项税额)(凭票或计算扣除)

贷：应付账款、应付票据、银行存款等

货物等已验收入库但尚 未取得增值税扣税凭证

收到货物时暂估入库：

借：原材料、库存商品、固定资产、无形资产等

贷：应付账款

下月初用红字冲销上述分录

进项税额转出

改变用途(原生产用原材 料被领用于集体福利或个 人消费等)

借：应付职工薪酬

贷：原材料、库存商品等

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

发生非正常损失，即因管 理不善或被依法没收等

借：待处理财产损溢

贷：原材料、库存商品等

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

【注意】若是自然灾害造成的损失，其进项税额不用转出

销售等业务

销售货物、加工修理修 配劳务、服务、无形资 产或不动产

借：应收账款、应收票据、银行存款等

贷：主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理等

应交税费——应交增值税(销项税额)

应交税费——简易计税

视同销售

对外捐赠：

借：营业外支出(成本+视同销售增值税)

贷：库存商品(成本价)

应交税费—应交增值税(销项税额(计税价或公允价或市场价×税率)

对外投资、支付股利、集体福利：

借：长期股权投资(对外投资)

应付股利(支付股利)

应付职工薪酬(集体福利)

贷 ：主营业务收入/其他业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

同时：借：主营业务成本/其他业务成本

贷：库存商品等

交纳增值税

交纳当月应交的增值税

借：应交税费——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

交纳以前期间未交的增 值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

月末转出多交

增值税和未交 增值税

对于当月应交未交的增 值税

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

对于当月多交的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

销售货物(服务)时

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

交纳增值税时

借：应交税费—应交增值税

贷：银行存款

自产自用应税消费品

用于在建工程等非生产机构

借：在建工程等

贷：应交税费—应交消费税

用于职工福利

借：税金及附加

贷：应交税费—应交消费税

委托加工应税消费品(代收代缴消费税)

受托方

借：应收账款、银行存款等

贷：应交税费—应交消费税

委托方

收回后直接用于销售

借 ：委托加工物资等(计入成本)

贷：应付账款等

收回后用于连续生产应税消费品

借 ：应交税费——应交消费税

贷：应付账款、银行存款等

进口应税消费品

借：在途物资、库存商品等

贷：银行存款等

自产自用

借 ：生产成本、制造费用等

贷：应交税费——应交资源

交纳资源税

借：应交税费——应交资源税

贷：银行存款

上地使用权在“无形资核算“

借：银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

贷：无形资产

应交税费——应交土地增值税

资产处置损益

房地产开发经营企业销售房地产

借 ；税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税