固定资产存在暂时性差异的账务处理

我们知道，在所得税汇算清缴时，固定资产的账面价值可能和计税基础存在差异，需要作出调整。今天我们就来学习一下，固定资产存在暂时性差异的账务处理。

根据企业所得税法规定，固定资产计税基础=取得成本-允许扣除的折旧金额。固定资产的账面价值＞计税基础时，产生应纳税暂时性差异，计入递延所得所负债。当固定资产的账面价值＜计税基础时，产生可抵扣暂时性差异，计入递延所得税资产。

举例1：牛哄哄公司在2019年1月1日，取得一台不需要安装的设备仪器价款100000元，预计使用年限8年，税法规定使用年限为5年。采用年限平均法。所得税适用税率为25%

2019年计税基础=100000-100000/5=80000

2019年末固定资产账面价值=100000-100000/8=87500

固定资产的账面价值＞计税基础时，产生应纳税暂时性差异，计入递延所得所负债。

（87500-80000）*25%=1875

相关账务处理如下：

借：所得税费用          1875

贷：递延所得税负债  1875

举例1：牛哄哄公司在2019年1月1日，取得一台不需要安装的设备仪器价款100000元，预计使用年限5年，采用采用双倍余额法计提折旧。税法规定使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧。所得税适用税率为25%

2019年计税基础=100000-100000/5=80000

2019年末固定资产账面价值=100000-100000*2/5=60000

固定资产的账面价值＜计税基础时，产生可抵扣暂时性差异，计入递延所得税资产。

相关账务处理如下：

借：递延所得税资产 5000

贷：所得税费用 5000

好了，以上就是固定资产存在暂时性差异的账务处理。鼠年到了，牛账网祝大家新春快来，万事如意。

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