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固定资产存在暂时性差异的账务处理

来源:牛账网 作者:呆呆老师 阅读人数:22732 时间:2020-01-21

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我们知道,所得税汇算清缴时,固定资产的账面价值可能和计税基础存在差异,需要作出调整。今天我们就来学习一下,固定资产存在暂时性差异的账务处理。

 

根据企业所得税法规定,固定资产计税基础=取得成本-允许扣除的折旧金额。固定资产的账面价值>计税基础时,产生应纳税暂时性差异,计入递延所得所负债。当固定资产的账面价值<计税基础时,产生可抵扣暂时性差异,计入递延所得税资产。


 


举例1:牛哄哄公司在2019年1月1日,取得一台不需要安装的设备仪器价款100000元,预计使用年限8年,税法规定使用年限为5年。采用年限平均法。所得税适用税率为25%

2019年计税基础=100000-100000/5=80000

2019年末固定资产账面价值=100000-100000/8=87500

固定资产的账面价值>计税基础时,产生应纳税暂时性差异,计入递延所得所负债。

(87500-80000)*25%=1875

相关账务处理如下:

借:所得税费用          1875

贷:递延所得税负债  1875

 

举例1:牛哄哄公司在2019年1月1日,取得一台不需要安装的设备仪器价款100000元,预计使用年限5年,采用采用双倍余额法计提折旧。税法规定使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧。所得税适用税率为25%

2019年计税基础=100000-100000/5=80000

2019年末固定资产账面价值=100000-100000*2/5=60000

固定资产的账面价值<计税基础时,产生可抵扣暂时性差异,计入递延所得税资产。

相关账务处理如下:

借:递延所得税资产 5000

贷:所得税费用 5000

 

好了,以上就是固定资产存在暂时性差异的账务处理。鼠年到了,牛账网祝大家新春快来,万事如意。


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